"Изменения для плательщиков страховых взносов в 2012 году"
С 1 января 2012 года вступают в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах*. Изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
Напомним, что в текущем году совокупная ставка страховых взносов составляет 34%. Из них 26% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% - в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% - в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно...

"Об учете при применении УСН сумм страховых взносов"

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой "доходы". По состоянию на 01.01.2011 имеется переплата в Пенсионный фонд РФ в размере 4 000 руб.
Фиксированный платеж в ПФ РФ за 2011 год с учетом изменений МРОТ составляет 14112 руб. Соответственно, уплате в Пенсионный фонд РФ за 2011 год подлежит только 10112 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога за отчетный период может быть уменьшена не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот период времени.
Сотрудники ИФНС считают, что я сначала должна получить переплату страховых платежей в размере 4000 руб. на расчетный счет, а затем снова уплатить страховые взносы в размере 14112 руб. По их мнению, только в таком случае я могу уменьшить сумму единого налога на 14112 руб.
Я считаю такие действия абсурдными.
Могу ли я в данном конкретном случае, не требуя возврата переплаты страховых взносов, зачесть сумму 14112 руб. в счет уменьшения единого налога - при условии перечисления страховых взносов в 2011 году только в размере 10112 руб.?

"О применении системы налогообложения в виде ЕНВД и НДФЛ индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в нескольких муниципальных образованиях"

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ИФНС по месту жительства в г. Коломне. Деятельность осуществляется в г. Коломне и г. Луховицах. В обоих городах состоит на учете как плательщик ЕНВД. С 01.01.2010 приняты на работу 3 наемных работника, все проживают в г. Коломне. Все трое по-очереди работают в г. Коломне и в г. Луховицах. Страховые взносы в ПФР, ФСС, налог на доходы физических лиц за работников и фиксированный платеж за ИП уплачиваются в г. Коломне.
Согласно письму Министерства финансов от 12.03.07 N 03-11-05/46 вправе ли предприниматель уменьшать в пределах 50% сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС за работников и фиксированного платежа за ИП в г. Луховицах?
Обязан ли предприниматель заплатить часть НДФЛ за работников за 2010 г. в г. Луховицы и предоставить письменное заявление в ИФНС г. Коломны с просьбой зачесть излишне уплаченные в 2010 году суммы НДФЛ за работников в счет 2011 года либо предоставить письменное заявление в ИФНС г. Коломны с просьбой перевести часть уплаченной в 2010 году суммы НДФЛ в бюджет г. Луховицы? Если обязан, то каким образом разделить НДФЛ для уплаты в обоих городах?

"Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Вопрос: Согласно письму Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2011 г. N 784-19 страховыми взносами облагаются в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации: работникам в период прохождения ими военных сборов; за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами; работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха; работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения.
В связи с вышеизложенным прошу Вас предоставить письменные разъяснения о правомерности отнесения в целях налогообложения налогом на прибыль данных страховых взносов в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

"Об учете при применении системы налогообложения в виде ЕНВД страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога по ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а так же на сумму выплаченных пособий по временной трудоспособности.
ООО производит выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет своим работникам. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Пункт 2.1 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ дает право в пределах расчетного периода учесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, выплаченные ООО пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет ФСС России зачитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет через кассу предприятия.
На основании вышеизложенного просим Вас дать разъяснения: правомерно ли ООО может включить в строку 030 раздела 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы указанных страховых взносов в целях уменьшения суммы исчисленного единого налога?

"Об уполномоченном подразделении ПФР и ФСС России"

_______________________________________ 

"О погашении реструктуризированной задолженности по единому социальному налогу"

______________________________________ 

"Об учете в целях налогообложения прибыли суммы повышенного размера выходного пособия, а также страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Вопрос: Между штатным работником нашей организации и ООО заключено дополнительное соглашение к трудовому договору (контракту), в котором стороны договорились прекратить заключенный между Работником и Работодателем трудовой договор в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ (по соглашению сторон). Работодатель в соответствии с соглашением принял на себя обязательство о выплате работнику повышенного размера выходного пособия - 5 среднемесячных окладов, в день увольнения работника.
Основанием для начисления и выплаты работнику выходного пособия стало оформленное дополнительное соглашение.
Так как случаи начислений и выплат повышенных размеров выходного пособия носят не регулярный, а договорной характер между Работодателем и Работником, данные выплаты не поименованы в коллективном договоре.
1. Имеет право ООО при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать суммы повышенного размера выходного пособия в составе расходов на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ?
2. Имеет право ООО при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать суммы страховых взносов, начисленных с повышенных размеров выходного пособия в составе расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование в соответствии с пунктом 2 статьи 263 НК РФ?

_______________________________________  

"Об уменьшении налога при применении УСН на суммы взносов в государственные внебюджетные фонды"

Вопрос: Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В нашей организации сложилась следующая ситуация: имеется задолженность за территориальным фондом перед нашей организацией за счет превышения расходов на цели обязательного страхования. По итогам представления формы 4-ФСС за 2010 год переплата подтверждена Фондом.
Имеет ли право наша организация при перечислении в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в ФСС РФ либо сумму единого налога организация должна уменьшить только на сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых взносов?

_______________________________________   

от 31 января 2011 г. N 03-03-06/1/34

______________________________________  

Об учете в целях налогообложения прибыли сумм излишне учтенных за 9 месяцев 2010 г. страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.

Вопрос: Наша компания имеет государственную аккредитацию в соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий".
В соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 272-ФЗ мы получили льготу по уплате страховых взносов в пенсионный фонд. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 г.
В Пенсионном фонде разъяснили, что нам необходимо подавать уточненные расчеты по страховым взносам за все расчетные периоды с начала года. В связи с этим изменится облагаемая база по налогу на прибыль за 1-ый квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев 2010 года. Просим разъяснить следующие вопросы:
1. Нужно ли подавать нам уточненные декларации по налогу на прибыль за 1-ый квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев 2010 года?
2. Возникнет ли у нас по налогу на прибыль обязанностъ по уплате пеней и штрафных санкций?

______________________________________  

от 24 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14557
"Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года"

______________________________________   

"О направлении Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ"

______________________________________    

Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Основным источником доходов являются членские взносы членских организаций и доходы от предпринимательской деятельности на уставную (некоммерческую) деятельность.
Организация, применяющая упрощенную систему, все суммы по оплате труда вне зависимости от источников формирования этих сумм облагает взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на травматизм. При этом на упрощенную систему, при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, организация переводится в целом по всем осуществляемым видам деятельности.
Должна ли организация уменьшить сумму исчисленного налога на взносы в ПФ и на взносы на травматизм, начисленные на общий фонд оплаты тpyдa по всем видам деятельности?

______________________________________

Вопрос: ОАО просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете страховых медицинских организаций страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию (далее - страховые платежи), доходов от инвестирования средств страховых резервов и порядок формирования страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию.
В соответствии с Дополнениями и особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 04.09.2001 г. N 69н, на счете 92 "Страховые премии (взносы)" учитываются причитающиеся к получению (метод начисления) от территориального фонда обязательного медицинского страхования страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами.
Приказом Минфина РФ от 08.12.2003 г. N 113н утверждены Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций (далее - Указания), согласно которым по статье "Страховые платежи" при заполнении формы N 2а-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию" показывается сумма причитающихся к получению страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан (пункт 48 Указаний).
В соответствии с пунктом 51 данных указаний по статьям "Изменение резерва оплаты медицинских услуг" и "Изменение запасного резерва" должны отражаться суммы расхода, связанные с увеличением этих резервов, сформированных на основании специального расчета.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 10 Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденного постановлением совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.1993 г. N 1018 (далее - Положение), к доходам по обязательному медицинскому страхованию относятся страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие от территориального фонда обязательного медицинского страхования; а на пополнение резервов направляются доходы, полученные от инвестирования средств резервов.
В соответствии с пунктом 8 Положения страховые резервы медицинских страховых организаций по обязательному медицинскому страхованию формируются из полученных страховых платежей в порядке и на условиях, устанавливаемых территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
Таким образом, формирование показателей по форме N 2а-страховщик предполагает использование двух методов: метод начисления и кассовый метод.
У нас есть ситуации, когда страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию поступают в отчетном (налоговом) периоде, но предназначены на следующий период в соответствии с Договором о финансировании, и когда эти платежи поступают, но Договором о финансировании их перечисление не предусмотрено.
Можно ли считать страховые платежи, поступившие в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные на следующий период, доходом отчетного периода или же в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ это предоплата?
Здесь возникает вопрос учета в целях налогообложения средств на ведение дела. Согласно пункту 7 Положения средства на ведение дела входят в состав страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию в порядке и на условиях, устанавливаемых территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
Одновременно следует отметить, что в пункте 10 раздела II "Основные правила ведения бухгалтерского учета" (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н) и в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" предусмотрено требование временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

______________________________________ 

Об уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением работника.

 
Вопрос: Согласно ст. 126 ТК РФ часть ежегодно оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Некоторые работники нашего предприятия получали компенсацию за неиспользованный отпуск, при этом они продолжали работать на предприятии. На эти суммы компенсации мы начисляли ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд.
Если же сотрудник предприятия увольнялся, на суммы компенсации за неиспользованный отпуска ЕСН и страховые взносы не начисляли согласно пп. 2 п. 1 cт. 238 НК РФ.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. N 2590/09 сказано:
"Указание в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса на то, что не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, не означает, что не подлежат налогообложению компенсации за неиспользованный отпуск только в связи с увольнением работника.
Компенсационная природа таких выплат не зависит от того, кому они выплачиваются: уволенному работнику или работнику, сохраняющему трудовые отношения с организацией".
Просим дать разъяснения по вопросу возможности перерасчета и сторнирования ЕСН и страховых взносов с компенсацией за неиспользованный отпуск, если при этом работник не увольняется, а продолжает работать.

______________________________________  

Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит дать письменные разъяснения по вопросам применения положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно, о порядке применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", начиная с 1 января 2010:
1. Уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование?
2. В случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогоообложения с объектом "доходы", вступает в программу государственого софинансирования пенсии - уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных взносов в рамках программы?

_______________________________________

В связи с многочисленными запросами налогоплательщиков по вопросам, касающимся признания в целях налогообложения прибыли страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики направляет свою позицию по данным вопросам для руководства и использования в работе...

______________________________________

"По вопросу проверки правомерности уменьшения сумм ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов"

______________________________________

Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 01.01.2010 единый социальный налог будет заменен на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы во внебюджетные фонды).
В Налоговом кодексе РФ нет прямого указания на то, в составе каких расходов для целей налогообложения прибыли должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды.
Просим сообщить: в составе каких расходов должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
Будет ли правомерным включение указанных страховых взносов в состав прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, учитывая, что взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, также входящие в систему обязательного социального страхования РФ, учитываются именно в составе прочих расходов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?
2. В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. При этом федеральными законами об обязательном пенсионном, медицинском и социальном страховании не предусмотрено заключение со страхователями и/или застрахованными договоров страхования.
В то же время согласно ст. 318 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ) при разделении расходов отчетного (налогового) периода на прямые и косвенные к прямым расходам, в частности, могут быть отнесены расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли страховые взносы на обязательное социальное страхование?
Что будет являться датой признания для таких расходов - дата фактической уплаты, дата представления в органы контроля за уплатой страховых взносов отчетности (расчетов) в соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, последний день отчетного периода?
3. Принимая во внимание, что к прямым расходам ст. 318 НК РФ отнесены страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные только на суммы расходов на оплату труда, прав ли Банк, полагая, что суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на выплаты, не относящиеся к расходам на оплату труда, в том числе на выплаты, производимые в пользу работников, не учитываемые в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, должны быть включены в состав косвенных расходов?

_____________________________________

Вопрос: Организацией принят порядок начисления отпускных и обязательных страховых взносов с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". Может ли организация в этом случае учитывать при исчислении налога на прибыль суммы отпускных и взносов на эти отпускные в том периоде, к которому относятся начисленные отпускные? Например:
В мае начислены отпускные работнику за период отпуска с 26.05 по 15.06 (20 тыс. руб.)
Выполнены проводки в мае:
Дт 20 Кт 70 - 5 тыс. руб. - начислены отпускные, приходящиеся на май.
Дт 97 Кт 70 - 15 тыс. руб. - начислены отпускные, приходящиеся на июнь.
Дт 20 Кт 69 - 1,3 тыс. руб. - начислены страховые взносы с суммы отпускных за май.
Дт 97 Кт 69 - 3,9 тыс. руб. - начислены страховые взносы с суммы отпускных за июнь.
В июне выполнены проводки:
Дт 20 Кт 97 - 15 тыс. руб. - отнесена на затраты сумма отпускных, приходящаяся на июнь.
Дт 20 Кт 97 - 3,9 тыс. руб. - отнесена на затраты сумма взносов с суммы отпускных за июнь.
В налоговом учете сумма отпускных принята в расходы в мае - 5 тыс. руб., в июне - 15 тыс. руб. Сумма страховых взносов учтена в налоговом учете в расходах в мае - 1,3 тыс. руб. в июне - 3,9 тыс. руб.
Просим подтвердить правомерность выбранного нами порядка бухгалтерского и налогового учета указанных расходов.

______________________________________

Вопрос: Общество находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Организация закупила и по распоряжению Руководителя выдала подарки (алкогольные напитки) сотрудникам к 8 Марта 2010 г.
Руководствуясь нормами п. 21 ст. 270 НК РФ, затраты на приобретение подарков сотрудникам к празднику Общество не относит на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров и является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, соответственно, передаваемые сотрудникам на безвозмездной основе подарки к празднику, участвуют в деятельности, облагаемой этим налогом, и НДС, который входит в их стоимость, Обществом принят к вычету в полном объеме (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДС Общество руководствовалось нормами п. 2 ст. 154 НК РФ и начислило НДС в момент передачи подарков сотрудникам на стоимость подарков без включения "входного" НДС.
Стоимость подарка, полученного каждым сотрудником от Общества, не превысила 4000 руб. и на основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
1. Верно ли Общество поступило в отношении налога на прибыль, исчисления НДС на стоимость передаваемых сотрудникам подарков без включения в нее "входного" НДС, принятия к вычету в полном объеме "входного" НДС по данным подаркам, предъявленного продавцом при их приобретении, а также в отношении НДФЛ?
2. Является ли передача подарков сотрудникам Общества к празднику по Распоряжению Руководителя объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования при условии, что трудовыми (коллективными) договорами с сотрудниками получение такого рода доходов в натуральной форме (подарков к праздничным датам) не предусмотрено?
Если передача подарков является объектом обложения страховыми взносами, учитываются ли они (страховые взносы) в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
3. Должны ли начисляться страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость подарков? И учитываются ли данные начисления при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

_____________________________________

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - международные перевозки грузов, транспортно-экспедиционные услуги. В связи с этим просим разъяснить следующие вопросы:
1. Принимая во внимание ст. 168.1 Трудового кодекса РФ, правомерно ли считает Общество, что работа водителей осуществляется в пути и имеет разъездной характер?
2. Вправе ли работодатель возмещать расходы по проезду и найму жилого помещения, связанные со служебными поездками, а также дополнительные расходы на проживание вне места постоянного жительства (суточные)?
3. Какой размер возмещения указанных расходов может выплачиваться предприятием?
4. Какой размер возмещения не облагается НДФЛ и Пенсионным фондом?

______________________________________

от 5 марта 2010 г. N 473-19

______________________________________

от 1 марта 2010 г. N 426-19

______________________________________

от 10 марта 2010 г. N 10-4/308103-19

______________________________________

Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

______________________________________

Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС РФ)

______________________________________

В связи с принятием Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) и N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ) Федеральная налоговая служба информирует о следующем...

______________________________________

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития РФ <...> сообщает следующее...

______________________________________

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России <...> о начислении страховых взносов на выплаты авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, а также на оплату стоимости путевок для работников и членов их семей, сообщает...

______________________________________

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития РФ <...> сообщает следующее...

______________________________________

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации рассмотрел обращение <...> и сообщает следующее...

______________________________________

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации <...> сообщает следующее...

______________________________________

Вопрос: СГМУП просит Вас дать разъяснения по следующему вопросу. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, согласно п. 2 ст. 7 которого под налогообложение страховыми взносами подпадает выплата работникам нашего предприятия по итогам года (13-я зар.плата), источник выплаты - чистая прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов. Вправе ли мы начисленные страховые взносы на 13-ю зар.плату отнести на расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

______________________________________

Вопрос: Банк обращается к Вам с просьбой дать разъяснение по учету страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ в расходах при исчислении налога на прибыль.
1. Правомерно ли включать сумму страховых взносов Банком в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ как "суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования"?
2. Правомерно ли относить на расходы всю сумму страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в целях налогообложения прибыли, независимо от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц?

______________________________________

Вопрос: ОАО имеет намерение производить в 2010 г. выплаты работникам организации, которые в соответствии с пп. 21-29 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Будут ли учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, с выплат работникам организаций, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организации в соответствии со ст. 270 НК РФ?

______________________________________

Вопрос: Относятся ли к прочим расходам (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), учитываемым при расчете налога на прибыль с 2010 г., страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, начисленные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ на выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения?

______________________________________

Вопрос: Днем начисления заработной платы является последний день отработанного месяца.
Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования производится в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем.
Просим пояснить: расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются вышеперечисленные взносы в целях исчисления налога на прибыль?

______________________________________

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2010 года Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" начисление страховых взносов с 2010 года производится на выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль.
Будут ли признаваться страховые взносы, начисленные на такие выплаты в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, в расходах при исчислении налога на прибыль?

______________________________________

Вопрос: ООО просит разъяснить порядок отнесения страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы) к расходам, учитываемым либо не учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Признаются ли начисленные страховые взносы на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль (такие как премии работникам, не предусмотренные системой оплаты труда, трудовыми договорами, материальная помощь сверх лимитов, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ и пр.), в качестве расхода при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Признаются ли начисленные на вышеуказанные выплаты взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в качестве расхода при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

______________________________________

Вопрос: ООО применяет общий режим налогообложения. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 г. N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" выплачивает сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 рублей за счет средств предприятия.
Является ли указанная компенсационная выплата объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"?
Если компенсационная выплата является объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать сумму уплаченных страховых взносов?

______________________________________

Комментарий ГАРАНТа
См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/1/171

Вопрос: С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ).
Объект и база обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст.ст. 236 и 237 НК РФ. Однако следует отметить, что Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты физическим лицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами (за исключением тех, которые указаны в данном Федеральном законе).
Будут ли признаваться в расходах при исчислении налога на прибыль страховые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ с выплат, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, таких как выплаты Совету директоров банка, материальная помощь свыше 4000 рублей в год и другие социальные выплаты?

______________________________________