НДС для похищенного имущества

Письмо ФНС от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@ «О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175»
Минфин сообщил о порядке применения НДС в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также в том случае, когда виновные не были найдены.
Как говорится в Письме Минфина от 01.11.2007 № 03-07-15/175, в случае использования возвращенного имущества в операциях, подлежащих налогообложению НДС, представляется корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов.
В случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средствами начисление НДС не осуществляется.
Данный документ ФНС РФ направила Письмом для сведения в территориальные ораны.

Премии к праздникам не учитываются

Письмо Минфина РФ от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786 «Об учете в расходах для целей налогообложения прибыли организаций премий, выплачиваемых работникам»
Премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, в частности, к 23 февраля и 8 марта, не относятся к выплатам стимулирующего характера. Следовательно, они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается премий, выплачиваемых сотрудникам по результатам деятельности за год, то они учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.

И снова о расходах

Письмо МинфинаРФ от 31.10.2007 N 03-03-06/1/752 «О списании в целях налогообложения прибыли убытка от реализации права на земельный участок»
Минфин рассмотрел вопрос о порядке признания расходов в виде стоимости приобретенных земельных участков при исчислении налога на прибыль в порядке, установленном статьей 264 НК РФ. В письме речь идет о земле, которая находилась в государственной или муниципальной собственности и приобретается для капитального строительства объектов основных средств или на которой уже находятся строения.
По статье 264.1 НК РФ расходы списываются в виде стоимости или убытков от реализации приобретенных земельных участков.
Списывать убыток от покупки земли организация может равными долями в течение 5 лет и более длительного срока, который устанавливает самостоятельно. Если такой срок не определен, то указанные расходы учитываются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Признавать их надо равномерно до полного списания всей суммы понесенных затрат.
 
УСН: убытки только по итогам года, а не квартала

При исчислении налога за год «упрощенец» вправе уменьшать налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Также налогоплательщик может уменьшить базу по единому налогу на полученные в предыдущем году убытки.
Обратите внимание: уменьшать на указанные суммы налоговую базу за отчетный период нельзя.
 
Автомобили со спецтехникой облагаются транспортным налогом на общих основаниях

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.2007 N 5336/07

Пожарные, уборочные, автомастерские, топливозаправщики и прочие спецмашины, а также автомобили с оборудованной на них спецтехникой (кранами, цистернами, подъемниками, буровыми установками) облагаются транспортным налогом по обычным ставкам в зависимости от мощности двигателя.
Судьи считают, что для целей налогообложения они не относятся к категории «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу», для которой предусмотрены пониженные налоговые ставки. При этом не важно, что общероссийский классификатор основных фондов относит спецтранспорт к такой категории. По мнению представителей ВАС, этот классификатор применяется исключительно для целей статистики.
 
Коэффициент индексации страховых выплат в 2008 году

Постановление Правительства РФ от 19.11.2007  N 786

Утвержден новый коэффициент индексации ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, назначенных до 2008 года.
С 1 января 2008 года коэффициент составит 1,07. С учетом нового значения специалистам ФСС поручено произвести перерасчет выплат.

Оштрафовали за непредставление документов, которые общество вести не обязано

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2007 N А13-1161/2007

Налоговики оштрафовали налогоплательщика за непредставление оборотной ведомости по счету 90 в разрезе по субсчетам. Однако ни Налоговым кодексом РФ, ни иными актами законодательства о налогах и сборах не предусмотрена обязанность налогоплательщика составлять и вести такой документ.
Суд указал, что в силу положений статьи 126 НК РФ условием для привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной данной статьей, является наличие у налогоплательщика запрашиваемых документов или сведений. Из материалов дела видно, что спорные документы общество не составляло и не вело.
При таких обстоятельствах в действиях общества отсутствует состав налогового правонарушения. Решение инспекции в данной части было признано недействительным.
 
Договор аренды не доказывает создание обособленного подразделения

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 N А56-40913/2006

Инспекция неправомерно оштрафовала фирму на 50 тысяч рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет пяти обособленных подразделений, основываясь на том, что общество арендовало несколько помещений.
Суд указал, что созданием обособленного подразделения нужно считать оборудование стационарных рабочих мест. А договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания обособленного подразделения.
Иных доказательств, подтверждающих создание стационарных рабочих мест, инспекцией не было представлено. Поэтому решение налоговиков о штрафе было отменено.

Во время проверки банка проверять его клиентов налоговики не вправе
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 N 1176/07

Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что во время выездной проверки банка налоговики не вправе проверять исполнение клиентских поручений по перечислению налогов, своевременность приостановления операций по счетам клиентов и предоставление налоговикам справок на них.
Налоговый кодекс запрещает при выездной проверке банка запрашивать информацию о переводе налогов клиентов. Однако налоговики часто игнорировали этот запрет, начисляя банкам пени и штрафы. Однозначной арбитражной практики по этому поводу до сих пор не было.

НДС и счет-фактура для филиала иностранной организации в РФ
Письмо ФНС РФ от 15.10.2007 N 03-4-03/1997 «О порядке составления счетов-фактур иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории РФ»

ФНС сообщила о порядке уплаты НДС и выставления счетов-фактур иностранными организациями.
При совершении подразделениями иностранной организации операций, подлежащих налогообложению НДС, налог обязано исчислить и выставить счет-фактуру каждое подразделение самостоятельно.
В строках 2, 2а и 3 счетов-фактур представительство (филиал) иностранной организации указывает свое наименование и адрес местонахождения в РФ в соответствии с документами, на основании которых данное представительство создано на территории Российской Федерации и состоит на учете в налоговых органах по месту осуществления деятельности.

ИФНС отказала в возврате НДС из-за срока годности
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 N А56-3842/2005

Инспекция неправомерно отказала в возмещении НДС, указав на то, что у товара истек срок годности, так как товар «не идентичен сроку годности».
По мнению суда, экспорт товара за пределами гарантийного срока, который не идентичен сроку годности, не имеет значения для возмещения НДС. Кроме того, налоговый орган не представил доказательств вывоза обществом в режиме экспорта не пригодного для использования товара, поскольку покупатель не предъявлял претензий относительно качества поставленного товара.

Утвержден порядок работы Роструда с обращениями граждан и организаций
Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 11.09.2007 N 211 «Об утверждении Регламента Федеральной службы по труду и занятости»

Поступившие письменные обращения регистрируются в течение 3 дней и рассматриваются в течение 30 дней. Роструд не рассматривает следующие обращения: анонимные, без указания обратного адреса, а также касающиеся экспертиз договоров и учредительных документов организаций.
Предусмотрен прием обращений по сети Интернет.
Основанием для отказа в рассмотрении Интернет-обращения может являться:
- указание автором недействительных сведений о себе или электронного адреса;
- поступление дубликата уже принятого электронного сообщения;
- некорректность содержания электронного сообщения;
- невозможность рассмотрения обращения без необходимых документов и личной подписи.

УСН: как зачесть убыток
Письмо Минфина РФ от 24.10.2007 N 03-11-04/2/266 «Об учете в целях налогообложения налогоплательщиками, перешедшими на применение УСН, полученных убытков, а также по вопросу уплаты минимального налога»

При исчислении единого налога по итогам текущего календарного года, фирмы на УСН вправе уменьшить налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, и на полученные в предыдущем налоговом периоде суммы убытков при исчислении налога за налоговый период. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %, а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Компенсация за содержание ребенка в образовательных госучреждениях
Письмо Минфина РФ от 29.11.2007 N 03-04-06-01/423

Суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ.