Отвечает Лебедева Екатерина,
юрист / специалист информационно-правовой
поддержки ГК «ИРБиС»

Слышала, что с 1 июля 2009 года у организаций появилась новая обязанность - уведомлять о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. Расскажите об этом подробнее. Что грозит предприятиям, не исполнившим эту обязанность?

Данное требование содержится в ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон N 294-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 8 уведомительный порядок распространяется на осуществление юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями только определенных видов предпринимательской деятельности, к которым относятся:
1) предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания;
2) предоставление бытовых услуг;
3) предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания;
4) розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);
5) оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);
6) предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
7) предоставление услуг по перевозкам грузов автомобильным транспортом, грузоподъемность которого составляет свыше двух тонн пятисот килограммов (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
8) производство текстильных материалов, швейных изделий;
9) производство одежды;
10) производство кожи, изделий из кожи, в том числе обуви;
11) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели;
12) издательская и полиграфическая деятельность;
13) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны).
Заметим, что конкретный перечень работ и услуг в составе этих видов деятельности утвержден Правилами представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584 (далее – Правила). В этом же документе содержится форма уведомления (см. Приложение N 2 к Правилам), порядок его представления и учета, а также названы органы, осуществляющие прием и учет таких документов.
Федеральный орган нужно письменно известить также и при изменении места нахождения и/или места фактического осуществления деятельности, изменении места жительства предпринимателя, реорганизации организации - не позднее 10 дней с момента внесения сведений о таких изменениях в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (п. 6 ст. 8 Закон N 294-ФЗ).
Уведомление составляется в двух экземплярах и к нему прикладываются копии выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ и копии свидетельства о постановке юридического лица или индивидуального предпринимателя на учет в налоговых органах (п. 7 Правил).
Обращаем ваше внимание на то, что в силу п. 5 ст. 8 Закона N 294-ФЗ уведомить соответствующий федеральный орган необходимо строго сразу же после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг.
Уведомление подается заявителем непосредственно или отправляется заказным почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении. (А с 1 января 2011 года, согласно п. 4 ст. 27 Закона N 294-ФЗ, уведомления можно будет направлять и в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью). В первом случае днем подачи уведомления считается день его регистрации в уполномоченном органе, а во втором - день отправки почтового отправления.
Должностное лицо, ответственное за учет поступивших уведомлений, в день получения документа регистрирует его и проставляет на обоих экземплярах отметку с указанием даты получения и регистрационного номера. При этом один экземпляр уведомления остается у должностного лица, а второй возвращается заявителю (п. 9 Правил).
Хотим отметить, что федеральные органы не вправе требовать от организаций и предпринимателей получения разрешений, заключений и иных документов для начала осуществления предпринимательской деятельности в отношении работ и услуг, для которых предусмотрен уведомительный порядок. Поэтому если к вам поступили соответствующие требования, то можете смело их не выполнять.
Ответственность за непредставление уведомления или указание в нем недостоверных сведений предусмотрена в п. 9 ст. 8 Закона N 294-ФЗ. Однако в настоящее время соответствующая статья в Кодексе РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) отсутствует. Но, несмотря на это, на наш взгляд, нарушители данного требования могут быть оштрафованы по ст. 19.7 КоАП РФ: предприниматели – на сумму от 100 до 300 рублей, а организации - от 3000 до 5000 рублей. Именно такое наказание грозит за непредставление или несвоевременное представление в госорган сведений или информации, необходимой для осуществления этим органом его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Миронова Анна,
юрист / руководитель Группы информационно-правовой
поддержки ГК «ИРБиС»,
член Палаты налоговых консультантов

Мы нанимаем работников-иностранцев, которые будут работать в другой стране (там же, где проживают). Какие налоги и взносы мы должны заплатить с их доходов?

Прежде всего, отметим, что на иностранных граждан, работающих по трудовому договору с российской организацией на территории иного государства, не распространяются положения Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (ст. 1, ст. 2). То есть ни разрешение на работу, ни разрешение на привлечение иностранной рабочей силы оформлять не придется.

Далее рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у работодателя.
1. В отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Иностранные работники, не проживающие и не работающие на территории Российской Федерации, налоговыми резидентами России являться не будут – ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Однако нерезиденты также могут быть плательщиками налога – с доходов, полученных от источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае работы осуществляются за пределами России, то наиболее подходящий пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ не применим, а, значит, оснований для взимания НДФЛ с зарплаты сотрудников тоже нет.

2. В отношении единого социального налога (ЕСН).
Российская организация, производящая выплаты по трудовым договорам в пользу  физических лиц, является плательщиком ЕСН (п. 1 ст. 235 НК РФ).  Но суммы, предназначенные для оплаты труда работников–иностранцев, от налогообложения освобождены – абз. 4 п. 1 ст. 236 НК РФ.
Обратите внимание, что данное положение действует только в случае заключения трудового договора через обособленное подразделение российской организации, находящееся на «иностранной» территории, или выполнения иностранцем работ, услуг по гражданско-правовому договору за пределами РФ.

3. В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» к застрахованным лицам относятся граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера.
Поскольку в данном случае иностранные работники на территории России не проживают, то застрахованными по обязательному пенсионному страхованию лицами они не являются, и, следовательно, взносы на ОПС в отношении них не платятся.

4. В отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Нормы Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» распространяются на иностранных граждан, работающих по трудовому договору, независимо от места выполнения трудовой функции (п. 2 ст. 5).
Итак, выплаты по трудовому договору, заключенному через представительство работодателя с работниками-иностранцами, не проживающими на территории Российской Федерации и работающими за ее границей, не облагаются НДФЛ, ЕСН, и с них не уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на данные суммы не начисляются.

Дополнительно в системе ГАРАНТ:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2008 года N 03-04-06-02/14 «Об уплате ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ с выплат, производимых по гражданско-правовым договорам иностранным гражданам, работающим за пределами РФ».
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 января 2008 года N 03-04-06-02/1 «О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и ЕСН на выплаты и вознаграждения, производимые иностранным гражданам, работающим за пределами РФ в представительстве российской организации».

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Айсенов Артур,  
юрист / специалист информационно-правовой поддержки ГК «ИРБиС»

 
В каком порядке удерживается  НДФЛ с иностранного работника?

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются: