Группа компаний "ИРБиС" - На ваши вопросы отвечают юристы

Я приобрел автомобиль. В течение гарантийного срока он дважды ремонтировался из-за поломки коробки передач. Подскажите, если машина сломается в третий раз, смогу ли я расторгнуть договор и потребовать от продавца вернуть деньги?

Согласно п.п. 1-2 ст. 469 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи, а при отсутствии в договоре такого условия - товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется. Это же положение повторяется и в ст. 4 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее - Закон о защите прав потребителей).
В соответствии с Перечнем технически сложных товаров, в отношении которых требования потребителя об их замене подлежат удовлетворению в случае обнаружения в товарах существенных недостатков, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.05.1997 N 575, автомобиль относится к технически сложным товарам. Права потребителей в отношении данной категории товаров оговорены особо.
Так, в ст. 18 Закона о защите прав потребителей предусмотрено, что при обнаружении недостатков технически сложного товара потребитель вправе:
• отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы;
• потребовать его замены на товар этой же марки (модели, артикула);
• потребовать его замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.
Однако предъявить данные требования можно только в течение 15 дней со дня получения товара. По истечении этого срока они подлежат удовлетворению лишь в случае:
• обнаружения существенного недостатка товара;
• нарушения сроков устранения недостатков товара;
• невозможности использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем 30 дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков. То есть, если суммарный срок дней нахождения товара в ремонте в течение каждого гарантийного года превысит 30 дней, у покупателя появляется право вернуть данный товар продавцу либо потребовать его замены.
Что же понимается под существенным недостатком товара? Ответ на этот вопрос содержится в абз. 8 преамбулы к Закону о защите прав потребителей. Под существенным недостатком товара понимается неустранимый недостаток или недостаток, который не может быть устранен без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляется неоднократно, или проявляется вновь после его устранения, или другие подобные недостатки (см. также п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.1994 N 7 «О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей»). А поскольку, как указано в вопросе, коробка передач автомобиля уже неоднократно ремонтировалась, но поломка возникает вновь и вновь, то в вашем случае можно говорить о том, что товар имеет существенный недостаток.
При этом в законе оговорено, что потребитель вправе предъявить свои требования, связанные с предоставлением ему некачественного товара, не только продавцу, но и изготовителю, уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, а также импортеру (п. 3 ст. 18 Закона о защите прав потребителей).
Так как купленный автомобиль имеет существенный недостаток, вы вправе отказаться от исполнения договора и потребовать от продавца (либо от изготовителя или импортера) возврата уплаченной за него суммы.

Организация установила в локальном нормативном акте размер суточных - 600 рублей. Подскажите, какими налогами они облагаются? Можно ли их учесть в составе расходов в целях обложения налогом на прибыль?

С 1 января 2009 года в соответствии с пп. «а» п. 13 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» нормирование суточных в целях исчисления налога на прибыль отменено.
Теперь на законодательном уровне размер суточных не установлен, и организациям нужно руководствоваться ст. 168 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). Данной статьей предусмотрено, что размер суточных, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (далее – внутренним локальным актом).
Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль вы, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), учитываете в расходах всю сумму суточных, установленную внутренним локальным актом, то есть 600 рублей.
При этом для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено: налогом не облагаются суммы не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах Российской Федерации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку размер выплачиваемых вашей организацией суточных менее 700 рублей, то НДФЛ они не облагаются.
Относительно ЕСН подобного ограничения нет. В пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ сказано, что при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников не подлежат обложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с российским законодательством. То есть данная норма отсылает к ст. 168 ТК РФ, согласно которой размер суточных устанавливается организацией самостоятельно во внутреннем локальном акте. Значит, в вашем случае суточные не облагаются ЕСН (см. также письма Минфина России от 23.03.2009 N 03-04-06-02/20, от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15, от 02.02.2009 N 03-04-06-02/6, от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15, от 23.03.2009 N 03-04-06-02/20).
На основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ. А поскольку суточные ЕСН не облагаются, то с этой суммы не нужно исчислять и взносы на обязательное пенсионное страхование.
Согласно п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе, надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ. Здесь опять нужно руководствоваться вышеупомянутой ст. 168 ТК РФ. Следовательно, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний суточные не облагаются.
Таким образом, в вашем случае суточные не облагаются НДФЛ, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом всю сумму выплаченных работникам суточных в размере 600 рублей вы вправе учесть в целях обложения налогом на прибыль.

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Миронова Анна,
юрист / руководитель Группы информационно-правовой
поддержки ГК «ИРБиС»

Оплачивается ли время ухода за ребенком бабушке, если мама в стационаре, а ребенку 1 год?

В вашем случае оплате подлежит отпуск по уходу за ребенком, который на основании ст. 256 Трудового кодекса РФ может предоставляться не только матери ребенка, но и иным родственникам, непосредственно ухаживающим за ребенком.
Согласно ст. 13 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», только фактическое нахождение в таком отпуске дает право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Основанием для предоставления отпуска будет являться, прежде всего, заявление от соответствующего лица – бабушки в данной ситуации.
Следующим необходимым документом будет заявление мамы ребенка о прекращении выплаты ей пособия по уходу и прерывании отпуска на период болезни, которое направляется по месту выплаты пособия, то есть на работу, в образовательное учреждение или в отдел социальной защиты (в случае, если мама не работает). Причем, указанное заявление может быть подано как лично, так и через члена семьи при наличии документа, удостоверяющего личность.
Далее список документов достаточно общий, он предусмотрен п. 50, п. 51 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 года N 865:
- решение работодателя о предоставлении члену семьи отпуска по уходу;
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;
- копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) (если таковые имеются);
- справка с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает пособие. Если мать ребенка не работает (не учится, не служит), то необходимо наличие справки из органов социальной защиты населения по месту жительства матери ребенка, подтверждающей, что она не получает это пособие.
Таким образом, при соблюдении перечисленных выше условий и наличия документов, бабушка, осуществляющая уход за ребенком во время нахождения его матери в стационаре, имеет право на отпуск по уходу и получение пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Подробнее об этом вы можете узнать из Разъяснений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае болезни матери на период, когда она не может осуществлять уход за ребенком, другому члену семьи, утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ и Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2008 года N 749н/286, которые представлены в системе ГАРАНТ.
Для поиска Рекомендаций достаточно указать название документа или его номер в базовом поиске.

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Назарова Татьяна,
юрист / специалист информационно-правовой
поддержки ГК «ИРБиС»

Организация находится на УСН («доходы»), планирует заниматься импортом товаров. Будет ли она являться плательщиком НДС?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Это положение нашло прямое закрепление в п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ).
Также НК РФ выделяет в отдельную категорию налогоплательщиков лиц, признаваемых плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемых в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (ст. 143 НК РФ).
В соответствии со ст. 318 Таможенного Кодекса РФ, НДС является одним из видов таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Поэтому при импорте товаров организация на УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения, будет уплачивать НДС.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, упрощенцы принять к вычету не могут на основании пп.1 п.2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ. В таком случае, сумма НДС может быть учтена в составе стоимости этих товаров в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Кроме того, организации, применяющие упрощенку, не предоставляют декларацию по НДС: эта обязанность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ закреплена только за плательщиками НДС, налоговыми агентами и лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ.
Такое мнение высказал Минфин в своем письме от 30.01.2007 N 03-07-11/09.
Найти документ в ГАРАНТе можно, указав его номер в строке базового поиска.

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Айсенов Артур,
юрист / специалист информационно-правовой поддержки ГК «ИРБиС»

Облагается ли НДС передача неисключительных прав на художественные фильмы на территории РФ?

Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Художественные фильмы являются объектом авторского права (ст. 1259 Гражданского кодекса РФ). Если покупатель фактически присутствует на территории РФ, то передача неисключительных прав на художественные фильмы является реализацией услуг на территории РФ, поскольку, на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ передача авторских прав признается реализацией услуг. И, поскольку передача авторских прав не входит в список операций, не подлежащих налогообложению (ст.149 НК РФ), можно сделать вывод о том, что передача неисключительных прав на художественные фильмы облагается НДС в общем порядке.

Сколько раз в квартал заказчик имеет право разместить государственный заказ на выполнение одноименных работ?

Согласно п. 3 ст. 42 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон 94-ФЗ), заказчик и/или уполномоченный орган не вправе осуществлять путем запроса котировок размещение заказа на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму более чем 500 000 рублей в течение квартала.
Поскольку, законодательством не установлено определенное количество возможных заключений государственных контрактов, можно сделать вывод о том, что заключение нескольких государственных контрактов при размещении заказа на выполнение одноименных работ в течение одного квартала возможно, при условии, что стоимость работ не будет превышать установленный лимит (также см. письмо Минэкономразвития РФ от 18.01.2008 N Д04-106 «О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ»).

Журнал "Система успеха" - ноябрь 2009 (№11)

Вернуться