Премии, выплачиваемые из фонда материального поощрения, не облагаются ЕСН
Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/47 «О налогообложении ЕСН сумм премий, выплачиваемых организацией работникам из средств фонда материального поощрения»

Если организация в соответствии с уставом создала фонд материального поощрения, и из данных средств выплачиваются премии сотрудникам, в этом случае не возникает объекта обложения ЕСН. Ведь, как разъяснили чиновники Минфина в своем письме, премии за счет средств специального назначения или целевых поступлений не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 22 ст. 270 НК РФ). А, как известно, выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Лизингодатель амортизирует имущество и при расторжении договора
Письмо Минфина РФ от 10.07.2009 N 03-03-06/1/460  «О начислении амортизации по имуществу при расторжении договора лизинга в целях налогообложения прибыли»

Минфин РФ в своем письме  комментирует, вправе ли организация-лизингодатель, на балансе которой числятся транспортные средства, изъятые у лизингополучателей в связи с их неплатежеспособностью, продолжать относить расходы в виде амортизации по данным основным средствам на уменьшение базы по налогу на прибыль.
В этой связи ведомство поясняет, что лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в том числе при расторжении договора лизинга, в случае, если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода.
Кроме того, в случае если данное имущество не используется организацией в ее деятельности, то по решению руководства организации его можно перевести на консервацию.
При этом при консервации, продолжительностью свыше трех месяцев, амортизация на имущество не начисляется.

Где сдавать отчетность и платить налог на прибыль, если дела ведет управляющая компания?
Письмо Минфина РФ от 09.07.2009 N 03-03-06/1/455 «О представлении декларации и уплате налога на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений, в случае, когда управление ею передано другому юридическому лицу»

Если организация передала полномочия директора управляющей компании, то подавать декларации и платить налог на прибыль она все равно обязана по своему месту нахождения, а не по месту нахождения управляющей компании. Это объясняется тем, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. В свою очередь государственная регистрация осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации.

Очередные поправки в Налоговый кодекс
Федеральный закон     от 19.07.2009 N 202-ФЗ  «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Во-первых, изменения внесены в главу, регулирующую НДФЛ. В частности, согласно новому закону, теперь не облагается материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение совместно с жильём земельных участков (долей в них), а также материальная выгода - при перекредитовании таких займов. Освобождены от налога доходы от продажи автомобилей, бывших в собственности более трех лет, и др. Откорректированы нормы, которые касаются социальных и имущественных вычетов по НДФЛ.
Во-вторых, изложены в новой редакции некоторые положения, регулирующие лимиты расходов для целей налога на прибыль.

Минфин высказался о праве налоговых агентов на вычет НДС с возвращенного аванса

Письмо Минфина РФ от 02.07.2009 N 03-07-05/25 «Об отражении в налоговой декларации НДС, уплаченного в бюджет покупателем-налоговым агентом с перечисленных авансовых платежей, в случае их возврата»

В ситуации, когда покупатель приобрел товары у продавца-иностранца, исполнил роль налогового агента, а впоследствии товар был возвращен продавцу, налоговый агент имеет право на вычет НДС по ранее уплаченному контрагенту авансу.
При этом отразить сумму вычета по налогу организация-покупатель должна в графе 4 по строке 320 раздела 3 декларации по НДС.

Уведомлять о начале предпринимательской деятельности нужно будет по новым правилам
Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N 584 «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности»

В Правительстве России постановлением от 16.07.2009 N 584 утвердили правила, по которым организации и индивидуальные предприниматели должны предоставлять уведомления в территориальные органы власти о начале предпринимательской деятельности, а также порядок учета уведомлений.
Так, заявитель должен представить уведомление в 2-ух экземплярах. Это можно сделать по почте или принести лично. К заявлению нужно приложить копию выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также копию свидетельства о постановке организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговых органах.
Постановлением также утвержден перечень видов предпринимательской деятельности, при которых можно воспользоваться уведомительным порядком.

Особенности расчета транспортного налога
Письмо Минфина РФ от 07.07.2009 N 03-05-05-04/07  «Об исчислении срока полезного использования транспортных средств»

Минфин указал, что в случаях установления законами субъектов Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок транспортного налога с учетом срока полезного использования транспортных средств, следует руководствоваться нормой, в соответствии с которой количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. К примеру, заключает Минфин, если грузовое автотранспортное средство было выпущено в 2003 году, то срок полезного использования, определяемый в календарных годах от года его выпуска, на 1 января 2009 года будет равен 5 годам.

При смене объекта по УСН прошлые расходы не учитываются
Письмо Минфина РФ от 08.07.2009  N 03-11-06/2/121 «Об учете налогоплательщиком УСН, сменившим с 1 января 2009 года объект налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», расходов в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за декабрь 2008 года»

Специалисты Минфина РФ комментируют порядок учета расходов на заработную плату работников и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2008 года, выплаченную и перечисленные в январе 2009 года, в случае если с 1 января 2009 года организация, применяющая УСН, изменила объект налогообложения с «доходов» на «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В этом случае расходы в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2008 года, но осуществленные в 2009 году, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в 2009 году не учитываются.

Президент дополнил Трудовой Кодекс
Федеральный закон от 24.07.2009  N 206-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон, вносящий в Трудовой Кодекс РФ в раздел охраны труда с 1 января 2010 года термин «стандарты безопасности труда».
Согласно закону, стандарты безопасности труда - это правила, процедуры, критерии и нормативы, направленные на сохранение жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности и регламентирующие осуществление социально-экономических, организационных, санитарно-гигиенических, лечебно-профилактических, реабилитационных мер в области охраны труда.

Взносы в некоммерческую организацию «упрощенцы» не учитывают
Письмо Минфина РФ от 14.07.2009  N 03-11-06/2/124  «Об учете налого-плательщиком, применяющим УСН, сумм вступительных и иных взносов в некоммерческую организацию, а также расходов по оплате комиссии банку за изготовление банковских карт и перечисление денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы»

Минфин РФ в своем письме  комментирует особенности учета при УСН расходов предприятия на вступительный взнос и взнос в компенсационный фон при вступлении в некоммерческое партнерство.
Специалисты ведомства отмечают, что расходы в виде вступительных взносов в некоммерческие организации и взносов в фонды некоммерческих организаций налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы не учитываются.

Расходы по найму жилья работнику не являются компенсационными выплатами
Письмо Минфина РФ от 13.07. 2009 N 03-04-06-01/165  «О налогообложении ЕСН и НДФЛ сумм возмещения организацией работникам расходов, связанных с наймом жилья, а также об учете данных выплат в целях налогообложения прибыли»

Специалисты Минфина комментируют особенности налогообложения сумм возмещения организацией расходов сотрудников, переехавших на работу в другую местность, по найму жилья.
Ведомство отмечает, что суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Кроме того, данные расходы организации не являются компенсационными выплатами, установленными в соответствии с законодательством РФ, и подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.
При этом расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые организацией своему работнику, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.

Целевое финансирование включается в базу по налогу на прибыль
Письмо Минфина РФ от 14.07.2009 N 03-03-06/4/59  «Об учете в целях налогообложения прибыли средств, получаемых организациями из бюджета на строительство и реконструкцию объектов ЖКХ и социальной сферы»

Минфин РФ в своем письме  комментирует особенности учета в целях налогообложения прибыли средств, получаемых организациями из бюджета.
В документе поясняется, что при формировании базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования учитываются в целях налогообложения прибыли.
Таким образом, субсидии, полученные организациями, в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
Бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной или муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства госучреждений и унитарных предприятий, полученные организациями, влекут соответствующие увеличения уставного фонда ГУП или МУП и при формировании базы по налогу на прибыль не учитываются.

При освобождении от НДС налог в счетах-фактурах не указывается

Письмо Минфина РФ от 16.07.2009  N 03-07-14/69  «О применении НДС налогоплательщиками, использующими в установленном порядке право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика этого налога»

При реализации товаров, работ или услуг налогоплательщик НДС дополнительно к цене реализации обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Вместе с тем, налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если налогоплательщики освобождены от исполнения обязанностей по НДС, то они сумму НДС покупателям предъявлять не должны. В этом случае налогоплательщики при осуществлении операций по реализации счета-фактуры выставляют без выделения отдельной строкой НДС и с надписью или проставлением штампа «Без налога (НДС)».
В случае неисполнения налогоплательщиком указанной нормы и выставления покупателям счетов-фактур с выделением НДС отдельной строкой вся сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет.

Кому ФНС разрешила не сдавать бухотчетность
Письмо ФНС от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@  «Об отсутствии обязанности по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»

ФНС сообщила, что организации, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, не будут привлечены за это к ответственности. Законом о бухучете предусмотрено, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухучета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).
Поэтому, по мнению ФНС России, АО и ООО, применяющие УСН, представлять бухотчетность в налоговые органы не должны.

Рассчитываем налог при выкупе госимущества

Письмо Минфина от 07.07.2009 N 03-07-14/64 «О применении НДС при осуществлении операций по приобретению государственного и муниципального имущества субъектами малого и среднего предпринимательства»
Минфин РФ разъяснил порядок расчета НДС при приобретении государственного и муниципального имущества субъектами малого и среднего предпринимательства.
В этом случае база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога на добавленную стоимость. Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Однако особого срока для уплаты налога не установлено. То есть ее разумно производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Организация вправе применять любую ККТ из госреестра
Письмо УФНС Москвы  от 27.04.2009 N 17-15-042431  «О праве организации, осуществляющей наличные денежные расчеты с юридическими лицами, применять любые модели ККТ, соответствующие моделям эталонным версиям и включенные в Государственный реестр ККТ»

УФНС Москвы в своем письме  сообщило, что организация при осуществлении наличных денежных расчетов с юридическими лицами для учета поступления наличных средств вправе применять любые модели ККТ, включенные в Государственный реестр ККТ, пробивать и выдавать покупателю вместе с покупкой кассовые чеки.
В настоящее время в Государственный реестр включено около 200 разнообразных моделей: от достаточно простых до мощных многофункциональных моделей, имеющих чрезвычайно широкий набор функций. Пользователь самостоятельно выбирает для себя наиболее приемлемые, обладающие надежностью, простотой в освоении и эксплуатации, широким спектром функциональных возможностей кассовые машины.
С моделями ККТ любой пользователь может ознакомиться в центрах технического обслуживания кассовой техники и на сайте Минпромторга РФ.
Невыдача документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также неиспользование ККТ при наличных денежных расчетах являются основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности.

В 2-НДФЛ указываются суммы фактически предоставленных вычетов
Письмо ФНС РФ от 03.06.2009 N  3-5-03/749

ФНС РФ в своем письме комментирует особенности заполнения пункта 4.1 справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.
В документе отмечается, что в соответствии с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в пункте 4.1 справки отражаются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
Если в графе «Сумма вычета» пункта 4.1 отражать суммы, на которые может претендовать налогоплательщик, указанные в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, то, в случае неполного использования налогового вычета в налоговом периоде, определить размер его остатка, переходящего на последующие налоговые периоды, не представится возможным.
Таким образом, в пункте 4.1 справки следует отражать суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов, соответствующих указанным кодам.