Незначительные опечатки в счете-фактуре не помешают принять к вычету НДС Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 N 03-07-11/130 Если в счете-фактуре имеются незначительные опечатки в наименовании покупателя, налоговые органы не должны отказывать в вычете по НДС. К таким ошибкам можно отнести, в частности, замену заглавных букв строчными и наоборот, лишние тире, запятые и т.д. В том случае, когда неточности в документе не мешают инспекторам идентифицировать покупателя, оснований для отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость у них нет. Это подтвердили специалисты Минфина России.
Утерянный посадочный талон заменит справка авиаперевозчика Письмо Минфина РФ от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61 «О документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением организацией электронных авиабилетов для работников, в целях налогообложения прибыли» Если билет приобретен в электронной форме, то оправдательным документом, подтверждающим расходы при определении базы по налогу на прибыль, будет маршрут/квитанция электронного документа в бумажном виде. При этом одновременно с квитанцией нужно представить посадочный талон. При утере посадочного талона факт полета может быть подтвержден справкой авиаперевозчика или его представителя, разъясняет Минфин России.
Госпошлину за организацию может уплатить ее директор наличными денежными средствами Письмо Минфина РФ от 01.06.2012 N 03-05-04-03/43 «О правомерности уплаты государственной пошлины организацией через своего представителя – физического лица» По мнению Минфина России, госпошлину за организацию вправе уплатить представитель организации (например, генеральный директор) наличными денежными средствами. В этом случае к платежному документу (чек-ордеру) должны быть приложены документы, которые подтверждают, что представитель действует на основании доверенности или учредительных документов, а также расходный кассовый ордер или иной документ, подтверждающий выдачу ему денежных средств на уплату госпошлины. Если представитель организации перечисляет госпошлину со своего банковского счета, в платежном документе нужно указать, что представитель действует от имени организации.
Минздрав разъяснил, как считать штраф за опоздание со сдачей формы-4 ФСС Письмо Минздравсоцразвития от 24.04.2012 N 1137-19 Рассчитывая штраф за несвоевременное представление формы-4 ФСС, сумму начисленных взносов можно уменьшить на сумму выплаченных пособий. Как следует из норм ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ), штраф за несвоевременную сдачу расчета составляет 5% от суммы начисленных взносов за последние три месяца отчетного периода за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть больше 30% указанной суммы и меньше 1000 рублей. При этом в ч. 2 ст. 15 Закона сказано, что сумму взносов на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на сумму выплат по страховому обеспечению. Из этого следует, что при расчете штрафа по ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ нужно учитывать сумму взносов за последние три месяца отчетного периода за вычетом выплат по страховому обеспечению за эти же месяцы. Такие разъяснения привел Минздравсоцразвития России.
Стоимость бесплатных обедов для сотрудников можно списать Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на рекламу с использованием баннеров и обеспечение работников бесплатными горячими обедами» Если компания организовывает бесплатные обеды для своих работников, то их стоимость она может списать в расходы. Однако при этом нужно соблюсти определенные условия, а именно: питание должно быть предусмотрено в трудовом или коллективном договоре в качестве оплаты труда. Тогда в соответствии с п. 4 ст. 255 Налогового кодекса его стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль.
Какие выплаты работникам не надо учитывать в расходах? Письмо Минфина РФ от 28.05.2012 N 03-03-06/1/281 «Об учете в целях исчисления налога на прибыль организаций премий ко дню рождения сотрудника» Как пояснил Минфин РФ, расходы в виде выплат в связи со знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда. Затраты, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. За исправление в документе ошибки, допущенной госорганом, пошлина не уплачивается Письмо Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-05-04-03/34 Государственная пошлина не должна уплачиваться за внесение корректив в выданный документ, если исправляемые ошибки допущены по вине органа и (или) должностного лица, выдавшего эту бумагу. Причем срок обнаружения плательщиком недочета значения не имеет.
Стоимость чартерных рейсов для командированных можно учесть в расходах Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2012 N А40-110493/11-99-474 Для командированных сотрудников заказан чартерный авиарейс. Налоговики посчитали, что понесенные расходы завышены (если сравнить со стоимостью билетов на регулярные рейсы) и не уменьшают базу по налогу на прибыль. Компания с этим не согласилась и подала в суд. Суд указал, что оплата чартера обеспечила оперативность командировки и была вынужденной (на требуемую дату и время не было авиабилетов по регулярному маршруту). Кроме того, чартер помогает поддерживать имидж налогоплательщика, создать комфортные условия для сотрудников. Все это косвенно способствует увеличению доходов. Следовательно, затраты были учтены правомерно. Такой вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Московского округа. Удержать и перечислить НДФЛ с отпускных нужно в день их выплаты Письмо Налоговой службы РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ «О дате фактического получения дохода» Удержать и перечислить НДФЛ с отпускных нужно в день их выплаты, разъяснила ФНС России, ссылаясь на решение Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 07.02.2012 N 11709/11. Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который он был начислен. Однако, что касается отпускных, дата фактического получения дохода определяется как день, когда работник его получил в кассе или перечислением на банковскую карту (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса). Следовательно, НДФЛ с отпускных нужно перечислить в день их выплаты.
Как определить обособленное подразделение Письмо Минфина РФ от 07.06.2012 N 03-02-07/1-137 «О постановке на учет в налоговом органе организации по месту осуществления деятельности» Инспекторы определяют наличие либо отсутствие признаков обособленного подразделения на основании существенных условий договора, заключенного между организацией и ее работником, других фактических обстоятельств осуществления деятельности вне места нахождения. Напомним, что обособленным подразделением признается любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Такие выводы представлены в письме Минфина России.
Учет единовременной выплаты к отпуску Письмо ФНС РФ от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде единовременных выплат работникам при предоставлении ежегодного отпуска» Единовременные выплаты работникам к отпуску могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Однако это возможно при соответствии единовременных выплат к отпуску условиям: - такие выплаты предусмотрены коллективным (трудовым) договором; - не признаются материальной помощью; - зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины, то есть если такого рода вознаграждения связаны с выполнением трудовых функций и являются элементом оплаты труда. Об этом напомнила ФНС.
Налоговики не вправе отказать компании в информации об ее контрагенте Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 N 03-02-07/1-134 «О праве налогоплательщиков на получение от налоговых органов информации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов» Организация имеет полное право запрашивать у налоговиков сведения о контрагентах. Контролеры же, в свою очередь, должны предоставить фирме интересующую ее информацию в отношении дисциплинированности будущих партнеров. Такое разъяснение дали сотрудники Минфина, руководствуясь выводами, изложенными в Определении ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10. В данном документе указано, что сведения о налоговой дисциплине организации или предпринимателя тайны не составляют. Поэтому инспекторы должны помогать компаниям в получении подобной информации, чтобы те не наткнулись на фирму-однодневку.
Порядок расчета декретных по основному месту работы и по совместительству должен быть единым Письмо ФСС РФ от 24.05.2012 N 15-03-14/12-4664 Женщина трудится как по основному месту работы, так и по совместительству. Могут ли ей по одному месту работы рассчитать декретные по правилам, действовавшим до 1 января 2011 года, а по другому – по новому порядку? Специалисты ФСС ответили отрицательно. По общему правилу, женщина вправе выбирать порядок расчета пособия по беременности и родам (по новым или по старым правилам), если декретный отпуск наступил в 2011 или 2012 годах. Однако поскольку страховой случай один – отпуск по беременности и родам – то и порядок исчисления пособия как по основной работе, так и по совместительству должен быть единым. То есть сотрудница вправе выбрать тот способ исчисления пособия, по которому ей должны рассчитать пособие на обоих местах трудовой деятельности.
Кассовый чек является достаточным доказательством оплаты товара Постановление ФАС Московского округа от 14.07.2012 N А40-82533/11-12-680 ФАС Московского округа пояснил, что кассовый чек является достаточным доказательством, подтверждающим факт оплаты товара. Законодательством установлено обязательное применение всеми организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Кассовый чек является документом, подтверждающим факт заключения договора розничной купли-продажи. Обязательность выдачи продавцом одновременно и кассового, и товарного чека законодательством не предусмотрена. Поскольку имеющийся в материалах дела кассовый чек содержит все необходимые реквизиты, в том числе наименование ответчика, дату и время покупки, стоимость покупки, он правомерно был принят судом первой инстанции в качестве надлежащего доказательства оплаты товара.
Страховые выплаты облагаются НДФЛ Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 N 03-04-05/3-675 Страховые выплаты, полученные по договорам страхования непредвиденных расходов граждан, выезжающих за пределы постоянного места жительства, подлежат обложению НДФЛ. Утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган по ТКС Приказ ФНС РФ от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@ «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» ФНС РФ своим Приказом утвердила формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС). Документ принят с целью обеспечения возможности направления налогоплательщиками документов в электронном виде по ТКС в налоговые органы в соответствии с п. 3 ст. 80, п. 2 ст. 93 п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
Утвержден новый порядок осуществления безналичных расчетов Положение Банка РФ от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» Утвержденное Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Положение подробно регламентирует осуществление расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). Установлено также, что с учетом требований Положения должен осуществляться и перевод электронных денежных средств. Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и от 01.04.2003 N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» признаны утратившими силу.
Выставление сводных счетов-фактур посредником неправомерно Письмо Минфина РФ от 21.06.2012 N 03-07-15/66 Чиновники указали, что если посредник выставляет счет-фактуру от своего имени, то в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП» он должен указать данные продавца. При этом сам документ подписывает непосредственно комиссионер. Такой порядок установлен пунктом 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Однако указанные Правила не предусматривают составление сводных счетов-фактур от имени посредника. Журнал "Система успеха" — август 2012 (№8) |