Если оклад равен МРОТ, то он облагается НДФЛ в общем порядке Письмо ФНС РФ от 15.02.2012 N ЕД-2-3/111@ «О налоге на доходы физических лиц» Если в компании трудятся работники, которые получают оклад в размере МРОТ, то с их заработка НДФЛ удерживают в общем порядке. Ведь все выплаты, которые не нужно облагать налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ. При этом минимальный размер оплаты труда там не поименован. Если инспекторы заподозрят, что компания может подменить документы, то они вправе их изъять
Письмо Минфина РФ от 22.02.2012 N 03-02-08/16 «О предоставлении в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» Перечень документов, которые налоговики могут потребовать в ходе проверки, не является исчерпывающим. Кроме того, ревизоры вправе ознакомиться и с архивной базой организации. Причем если контролеры заподозрят, что необходимые им бумаги могут быть уничтожены или заменены, то на основании статьи 94 НК РФ они вправе изъять их без согласия компании.
Излишне выплаченный работнику заработок не может быть взыскан, за исключением отдельных случаев
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17 Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При этом если заработная плата была излишне выплачена работнику, она не может быть с него взыскана, за исключением случаев: - счетной ошибки; - если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; - если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. По мнению судей, счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях. В то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.
Страховые взносы можно списать даже с заблокированного счета Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 N 03-02-07/1-41 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) в банке» Банк вправе списать суммы страховых взносов в ФСС со счета, заблокированного налоговыми инспекторами, например, на основании платежного или инкассового поручения. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по ним. Новая транспортная накладная не заверяется печатью Постановление Правительства РФ от 30.12.2011 N 1208«О внесении изменений в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом» Утверждены новые формы транспортной накладной при перевозках грузов автомобильным транспортом, а также заказ-наряда на предоставление транспортного средства. Помимо этого уточнены отдельные значения предельно допустимых осевых нагрузок транспортных средств. В перечень специализированных транспортных средств для перевозки строительных грузов включены транспортные средства с самосвальным кузовом. Образовательные учреждения и НДС Письмо Минфина РФ от 22.02.12 N 03-07-07/27 «Об освобождении от налогообложения НДС в отношении образовательных услуг, оказываемых некоммерческой образовательной организацией с привлечением других образовательных организаций» Некоммерческие образовательные организации, ведущие обучение по общеобразовательным или профессиональным программам, а также по программам профподготовки, освобождены от уплаты НДС в отношении соответствующей образовательной деятельности. Минфин России отметил, что право на освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость сохраняется и в том случае, когда образовательное учреждение привлекает к образовательному процессу сторонние организации по договору подряда. Право на освобождение от НДС образовательных услуг предоставлено подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. При этом, как следует из пункта 6 этой же статьи НК РФ, образовательные услуги освобождаются от налога только в том случае, если у образовательного учреждения есть лицензия на ведение соответствующей деятельности. Поэтому, как считают в финансовом ведомстве, ничто не мешает образовательной организации пользоваться освобождением от НДС в случае привлечения к оказанию образовательных услуг сторонних организаций, имеющих лицензию на ведение образовательной деятельности. В сети Интернет можно будет обсуждать законопроекты в течение 30 дней Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 N 159 «Об утверждении Правил проведения общественного обсуждения проектов федеральных конституционных законов и федеральных законов» Премьер-министр утвердил правила общественного обсуждения законопроектов в сети Интернет. Речь идет о проектах федеральных конституционных законов и законов, затрагивающих направления государственной политики в области социально-экономического развития. В течение двух дней законопроект направляется в организацию, отобранную для проведения обсуждения (оператор). Само общественное обсуждение проходит в срок, не превышающий 30 дней, и проводится однократно. По его завершению оператор представляет в Правительство отчет с анализом замечаний и предложений. А профильный департамент готовит предложения о передаче документа на рассмотрение правительственной комиссии или о возвращении проекта на доработку. Учет расходов предпринимателя Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-04-05/3-191 «О признании товаром в целях применения УСН нежилого недостроенного здания, проданного ИП» Затраты индивидуального предпринимателя на строительство зданий, предназначенных для перепродажи, можно учесть при расчете налоговой базы. В силу подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК расходами предпринимателя считаются издержки в соответствии с исчислением налога на прибыль фирмами согласно статье 254 НК. Таким образом, к материальным расходам относятся затраты на покупку сырья и материалов, используемых в производстве или являющихся его необходимым элементом. Покупка имущества предпринимателя-банкрота не обязывает уплачивать НДС Письмо Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-04-08/3-28 «Об уплате НДФЛ и НДС в период процедуры банкротства индивидуального предпринимателя» С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом такой индивидуальный предприниматель плательщиком НДС не признается. Об этом указал Минфин РФ в своем письме. В связи с этим, при приобретении имущества индивидуального предпринимателя, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом, у покупателя этого имущества обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость не возникает. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить, обучаясь и в иностранном учебном заведении
Письмо Минфина РФ от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на свое обучение» Гражданин обучается в зарубежном образовательном учреждении. Сможет ли он воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении расходов на обучение? Да, сможет, – считают в Минфине России. Как известно, физические лица могут получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение в образовательных учреждениях (размер вычета – не более 120 тысяч рублей в год). Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там же оговорены и обязательные условия для получения вычета: – наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии; – наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. При этом Налоговый кодекс не ограничивает возможность выбора образовательного учреждения только российскими организациями. Поэтому физическое лицо вправе воспользоваться вычетом и при обучении в зарубежном образовательном учреждении. Важно лишь, чтобы у такого учреждения была лицензия на ведение образовательной деятельности. Вычет за долю в жилье несовершеннолетнего ребенка вправе получить любой из родителей Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ» Любой из родителей, который приобрел квартиру и оформил ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка. Такое разъяснение дали представители Минфина. При этом, поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П имущественный вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем. Выходное пособие освобождается от НДФЛ независимо от должности сотрудника Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34 «О налогообложении выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, выплачиваемых сотруднику организации при увольнении» Как известно, выходное пособие, выплаченное после 1 января 2012 года, не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера среднемесячного заработка увольняемого работника. Так гласит новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Минфин России разъяснил, что данное правило касается абсолютно всех работников, и их должность в данном случае значения не имеет. Согласно указанной норме НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Как видно, суммы выходного пособия в оговоренных лимитах освобождаются от НДФЛ независимо от должности работника. Напомним, что соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». НДС: место реализации услуг Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-07-08/46 «О применении НДС в отношении инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией филиалу другой российской организации, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства и состоящему на налоговом учете в этом государстве» Организация, которая оказывает услуги российской компании, ведущей деятельность за рубежом, НДС платить не надо. Согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК место реализации определяется по округу деятельности покупателя. Если клиент фактически присутствует в РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах то, местом сделки признается РФ. Оценка экономической целесообразности ремонта помещения – не в компетенции налоговиков Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2012 N А40-31412/11-91-138 Налоговая инспекция обвинила компанию в получении необоснованной налоговой выгоды при включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат на ремонт арендованного помещения. По мнению инспекторов, проведение подрядных работ в арендуемом помещении не обусловлено разумными экономическими причинами, поскольку состояние помещения на момент передачи его в аренду было пригодным для целей заключения договора и улучшений не требовало. Суд отклонил этот довод, указав, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Арбитры напомнили о соответствующей правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 24.02.2004 N 3-П. Комиссионер при определенных обстоятельствах может дополнить счет-фактуру Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 N 03-07-09/16 «Об оформлении счетов-фактур по работам, услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет комитента» Финансовое ведомство разъяснило, как правильно заполнить счет-фактуру комиссионеру, приобретающему работы, услуги для комитента от своего имени, но за счет комитента. Для этого надо руководствоваться пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно Постановлению при составлении счетов-фактур комиссионеру, приобретающему работы, услуги от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указывать полное или сокращенное наименование продавца, его ИНН и КПП. Подписываются счета-фактуры комиссионером. Также комиссионер может указать дополнительную информацию, например, свое наименование, адрес и ИНН/КПП. Ведь указание дополнительной информации в счетах-фактурах НК РФ не запрещено. Период списания компьютерных обновлений организация определяет самостоятельно Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19 «Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение обновлений для программ ЭВМ» Организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого она будет списывать расходы на обновление компьютерных программ. Ведь в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что расходы на приобретение программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов. И если в договоре не указан срок использования программного обеспечения, то компания может сама определить период, в течение которого будет учитывать данные затраты. Аналогичный порядок применим и в отношении расходов, связанных с обновлением и модификацией программ. Минфин напомнил, в каком случае плательщик ЕНВД обязан уплатить НДС Письмо Минфина РФ от 22.02.2012 N 03-11-11/53 «О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг» Налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (за исключением случаев, когда они ввозят товары на территорию Российской Федерации). Поэтому они не должны выделять в счетах на оказанные услуги налог на добавленную стоимость. Однако если плательщик ЕНВД все же выставил счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить эту сумму в бюджет. Утверждена новая декларация по ЕНВД Приказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде» ФНС России утвердила новую форму налоговой декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления сведений налоговой декларации в электронном виде. Бумажная форма налоговой декларации адаптирована для целей ее заполнения с помощью программного обеспечения. Декларация по-прежнему состоит из титульного листа и трех разделов. Порядок заполнения декларации дополнен двумя новыми таблицами, предусматривающими коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения), а также коды услуг ОКУН, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Упрощены процедуры оформления прав на результаты интеллектуальной деятельности Постановление Правительства РФ от 03.03.2012 N 183 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. N 1020» Правительство внесло поправки в Постановление от 24.12.2008 N 1020, упростившие отдельные процедуры оформления прав на результаты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. В частности, в случае перехода без договора исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара, зарегистрированные топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ, базу данных в результате реорганизации юридического лица, для государственной регистрации такого перехода заявитель будет вправе не представлять в Роспатент выписку из ЕГРЮЛ. Сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией юридических лиц представляются Роспатенту Федеральной налоговой службой по межведомственному запросу. Кроме того, с 1 января 2013 года вступит в силу правовая норма, устраняющая в некоторых случаях необходимость подтверждать уплату государственной пошлины. Устанавливается, что в случае если к заявлению о государственной регистрации перехода исключительного права на перечисленные виды результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации без договора или государственной регистрации ряда договоров (в частности, отчуждения или залога исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, предоставления права их использования и т.д.) не приложен документ, подтверждающий уплату пошлины, сведения об уплате пошлины Роспатенту представляет по межведомственному запросу Федеральное казначейство. Компенсация за использование автомобиля, управляемого по доверенности, не освобождена от НДФЛ Письмо Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-04-06/3-42 «О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием транспортного средства, которым он управляет на основании доверенности» Минфин РФ разъяснил, подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику ООО за использование автомобиля, которым он управляет на основании доверенности. Ведомство отмечает, что поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются, и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Утверждены Правила определения таможенной стоимости товаров Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 N 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» Правительство РФ утвердило правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ. Речь идет и об особенностях применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через границу Таможенного Союза, при их вывозе из нашей страны. Таможенная стоимость такой продукции определяется для исчисления вывозных пошлин. Она не рассчитывается и не заявляется, если при экспорте такой продукции не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате вывозных пошлин. Документ также содержит определения идентичным и однородным товарам. Если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена при помощи метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами, она рассчитывается с использованием метода по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами либо сложения. Также может применяться резервный метод. Декларант в зависимости от имеющихся у него документов вправе выбрать один из перечисленных способов. Документом определен порядок использования каждого из упомянутых правил. Процедура установления таможенной стоимости названной продукции не должна различаться в зависимости от источников поставки, страны назначения, вида товаров, участников сделки и др. Ранее действовавшие Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из нашей страны, утрачивают силу. Постановление вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. О недорогих подарках сообщать в ИФНС не нужно Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54 В рамках рекламной акции компания планирует раздавать подарки своим клиентам. Их стоимость не превышает 4 000 рублей и, следовательно, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса). Таким образом, обязанностей налогового агента у организации не возникает. И предоставлять сведения о доходах граждан в этом случае ей не нужно. Об этом напомнили специалисты Минфина России. Журнал "Система успеха" — апрель 2012 (№4) |