Предприниматели с этого года обязаны соблюдать общий порядок ведения кассовых операций

Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@ «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

ФНС РФ напоминает, что предприниматели с 2012 года обязаны применять порядок ведения кассовых операций, установленный Положением ЦБР от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Чиновники отметили, что на основании данного Положения бизнесмены обязаны: определять лимит остатка наличных денег; хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита; оформлять кассовые операции приходными и расходными ордерами; вести кассовую книгу; обеспечивать сохранность кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. За несоблюдение установленных требований предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Изменились банковские реквизиты ФСФР для перечисления штрафов

Информационное письмо ФСФР РФ от 28.12.2011 N11-ДП-08/37971 «Об изменении банковских реквизитов»

Федеральная служба по финансовым рынкам сообщила новые банковские реквизиты, по которым уплачивается госпошлина за совершение юридически значимых действий при обращении в ФСФР РФ, штрафы за нарушение законодательства, а также иные штрафы и иные платежи. Помимо этого приведены коды бюджетной классификации доходов федерального бюджета, администрируемые Службой.

Расширен перечень работ и услуг, о начале осуществления которых надо уведомить госорганы

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1132 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности»

Перечень дополнен такими разделами, как «Производство тары и упаковки», «Производство мебели», «Производство пожарно-технической продукции», «Производство низковольтного оборудования», «Производство строительных материалов и изделий», «Оказание социальных услуг», «Производство эталонов единиц величин, стандартных образцов и средств измерений», «Предоставление услуг по управлению многоквартирными домами», «Предоставление услуг и (или) выполнение работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах».
Определены органы, в которые необходимо подавать уведомление о начале выполнения (оказания) названных работ (услуг). Так, о производстве средств индивидуальной защиты сообщается в территориальный орган Роструда; тары, упаковки, мебели, стройматериалов и изделий – в территориальный орган Роспотребнадзора (кроме случаев осуществления деятельности на территории, подведомственной ФМБА России). О начале производства пожарно-технической продукции уведомляют территориальный орган госпожнадзора МЧС России; низковольтного оборудования, эталонов единиц величин, стандартных образцов и средств измерений – территориальный орган Росстандарта.
В Росздравнадзор (его территориальный орган) подается уведомление о начале оказания соцуслуг. В региональные органы государственного жилищного надзора сообщается о предоставлении услуг по управлению многоквартирными домами, содержанию и ремонту общего имущества в них.
Приведены коды вышеназванных работ и услуг (по ОКВЭД и ОКУН).
В уведомлении о начале осуществления предпринимательской деятельности помимо ИНН указывается и ОГРН.

ПФР разъяснил порядок сдачи годовой отчетности

Информационное сообщение ПФ РФ от 20.12.2011 «Особенности представления страхователями отчетности в органы ПФР в 2012 году»

Специалисты Пенсионного фонда разъяснили, что одновременно с годовой отчетностью за 2011 год в Фонд необходимо представить сведения о сумме начисленных в пользу каждого работника в 2011 году выплат и вознаграждений по формам СЗВ-6-3 и АДВ-6-4. Данные формы персонифицированного учета утверждены Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п.
Необходимость представления подобных сведений связана с реализацией положений Федерального закона от 08.12.2010       N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Налог на доходы нужно заплатить с любого выигрыша независимо от его суммы

Письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1084  «Об исчислении и уплате НДФЛ с выигрышей»

Граждане, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов), являются плательщиками НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса). Следовательно, с сумм таких выигрышей им необходимо заплатить налог по ставке 13%.
При этом минимального размера выигрыша, который бы не облагался НДФЛ, Налоговый кодекс не предусматривает. То есть налог необходимо заплатить независимо от стоимости выигрыша.

ФСС уточняет порядок замены испорченного больничного
листа

Письмо ФСС РФ от 23.12.2011 N 14-03-11/15-16055 «Об оформлении листков нетрудоспособности нового образца»

При наличии ошибок в разделе «Заполняется врачом медицинской организации» бланка листка нетрудоспособности он считается испорченным, и взамен него выдается новый листок нетрудоспособности.
При этом в целях сохранения порядка регистрации листков нетрудоспособности в журнале лечебного профилактического учреждения и предотвращения возможных злоупотреблений выдачи листков нетрудоспособности в новом бланке листка нетрудоспособности, выдаваемом взамен испорченного, делаются соответствующие отметки.

Минфин уточняет порядок уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями

Письмо Минфина Р от 19.12.2011 N 03-03-06/4/150 «Об исчислении и уплате налога на прибыль бюджетным учреждением, имеющим обособленные подразделения»

Минфин РФ разъяснил порядок расчета удельного веса для начисления налога на прибыль исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Ведомство напоминает, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.
Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо учитывать, что не подлежит амортизации амортизируемое имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Таким образом, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.
При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.

Размер стандартного вычета на младших детей не зависит от возраста старших

Письмо Минфина РФ  от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети)»

Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.
Если налогоплательщик является родителем четырех детей, стандартный налоговый вычет на двух младших детей предоставляться за каждый месяц налогового периода в размере   
3 000 рублей – на третьего и четвертого ребенка, независимо от возраста старших детей.


Выдача кассового или товарного чека определяет розничный характер реализации

Письмо ФНС РФ от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@ «О применении системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход  в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям»

К розничной торговле в целях применения системы ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, то есть не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В этих условиях, к примеру, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.
Вместе с тем деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в рамках УСН.

Выплаты физлицу на основании мирового соглашения обязывают удержать НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-04-06/6-358 «О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, выплаченных организацией физическому лицу»

Перечень выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Однако оснований для освобождения от НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, ст. 217 НК РФ не содержит.
В связи с этим организация, производящая выплату физическому лицу суммы денежных средств на основании мирового соглашения, подлежащей обложению НДФЛ, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ.

Возврат просроченной переплаты по налогам

Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-02-07/1-441 «О списании по заявлению налогоплательщика сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов»

Списание просроченной переплаты не противоречит нормам Налогового кодекса РФ. Если у компании имеется переплата по налогам, штрафам или пеням, для которой невозможен судебный порядок возврата или зачета в связи с истечением срока исковой давности, то она может обратиться в соответствующую ИФНС с просьбой осуществлять перечисление ей денег. Однако налоговые органы часто отказывали предпринимателям в связи с тем, что Налоговым кодексом не предусмотрен такой порядок возврата.
Чиновники из Минфина пояснили, что, несмотря на отсутствие в НК порядка возврата, ничто не мешает сотрудникам инспекций вернуть просроченную переплату.

Как указать наименование покупателя в счете-фактуре без ошибок

Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-07-09/47 «Об оформлении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями организации, а также при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках агентских договоров»

Указание в строке 6 счета-фактуры наименования филиала иностранной организации в соответствии со свидетельством об аккредитации в России либо наименования иностранной организации без реквизитов ее организационно-правовой формы и подразделения на территории России не является нарушением составления счета-фактуры, но только в случае правильного указания ИНН и КПП покупателя.
Такие выводы содержит Письмо Минфина России, в котором финансисты ссылаются на п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, где указано, что в строке 6 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, а в строке 6б — ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.
Более того, согласно абз. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентифицированию покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.


Нельзя заплатить налоги через платежный терминал

Письмо Минфина РФ от 14.12.2011 N 03-02-08/127 «Об уплате государственной пошлины через платежные терминалы платежных агентов»

Налоговый кодекс не предусматривает возможности заплатить налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним через платежные терминалы.
Согласно ст. 45 НК РФ обязанность гражданина по уплате налогов считается исполненной с момента подачи в банк платежного поручения, а также со дня внесения денег в банк, кассу местной администрации или почтовое отделение. В этот перечень платежные терминалы не входят, следовательно, они не могут принимать такие перечисления.

Изменения в справке 2-НДФЛ

Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 года N ММВ-7-3/611@»

В Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России  от 17.11.10 N ММВ-7-3/611@, внесены существенные изменения.
Теперь налоговые агенты по каждому физическому лицу должны составлять единую справку о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено ранее. При этом разделы 3-5 формы (в них указываются облагаемые доходы, вычеты и суммы налога) необходимо будет заполнить для каждой ставки налога.
Помимо этого в справочнике «Коды доходов» появились коды для доходов по  операциям РЕПО, а в справочнике «Коды вычетов» — коды для новых вычетов (в  частности, «детских» — на первого, второго, третьего и каждого последующего ребенка, двойных вычетов на детей), вычетов для операций РЕПО и т.д.

Налоговики будут сообщать банкам об отсутствии компаний по месту регистрации

Письмо ФНС РФ от 23.12.2011 N АС-4-2/22130@ «О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации»

При смене юридического или фактического адреса организация должна незамедлительно сообщить об этом банку, в котором у нее открыты счета. В противном случае кредитная организация может расторгнуть договор банковского счета по решению суда.
В связи с этим ФНС поручила своим нижестоящим органам сообщать банкам об отсутствии их клиентов по адресу места нахождения, указанному в ЕГРЮЛ. Инспекторы обязаны передавать такую информацию в 10-дневный срок с момента выявления соответствующего факта.


Со стоимости билета бизнес-класса для командированного работника не нужно удерживать НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 30.12.2011 N 03-04-06/6-364 «Об обложении НДФЛ  сумм возмещения расходов сотрудников по оплате проезда к месту проведения командировки»

Стоимость проезда к месту командировки и обратно не нужно облагать НДФЛ, даже если компания оплатила сотруднику билеты бизнес-класса. Так, в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса командировочные расходы не облагаются налогом на доходы физических лиц только в пределах норм. При этом абз. 10 данного пункта также установлено, что от НДФЛ освобождается стоимость проезда к месту назначения и обратно. Конечно, при условии, что у компании в наличии есть все подтверждающие документы.

ФНС разъяснила принципы заключения соглашений о ценообразовании для контролируемых сделок

Письмо ФНС РФ от 12.01.2012  N ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения»

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011  N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее - Закон N 227-ФЗ).
 Цены контролируемых сделок в целях налогообложения должны соответствовать требованиям, установленным положениями Закона N 227-ФЗ, уже начиная с 1 января 2012 года. Особое внимание следует уделить определению перечня контролируемых сделок, проверке принятой методологии ценообразования на предмет соответствия требованиям закона и при необходимости ее корректировки.
 Переходные положения Закона N 227-ФЗ на первые два года предусматривают установление более высокого порога по суммам сделок, подлежащих контролю соответствия цен для целей налогообложения, а также для подготовки и представления налогоплательщиком уведомлений и документации о совершенных контролируемых сделках. Это позволит многим налогоплательщикам адаптировать свою корпоративную политику трансфертного ценообразования к требованиям Закона N 227-ФЗ, отмечает ФНС России.
Кроме того, налоговики разъяснили, что соглашение о цено-   образовании для целей налогообложения представляет собой соглашение между налогоплательщиком и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках в целях обеспечения соблюдения положения п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
Чиновники уверены, что заключение соглашения может позволить налогоплательщикам сократить уровень затрат, связанных с осуществлением мероприятий по выполнению требований законодательства об определении цен для целей налогообложения, а также снизить административную нагрузку, связанную с осуществлением процедур контроля за соблюдением указанного законодательства.
Обратиться в ФНС России с заявлением о заключении соглашения вправе только российская организация – налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших налогоплательщиков. Заключение соглашения является добровольным и должно отвечать интересам сторон, стороны соглашения не могут быть понуждены к его заключению.
В случае если при рассмотрении заявления о заключении соглашения выявлена информация, в частности, указывающая на наличие рисков уклонения от уплаты налогов, то заключение такого соглашения ФНС России будет признано необоснованным.

Госпошлина должна быть уплачена  всеми сторонами сделки с недвижимостью

Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-05-06-03/99

Минфин РФ дал разъяснения относительно вопроса уплаты госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним именно плательщиком, обратившимся в соответствующий государственный орган.
Ведомство напомнило, что за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним взимается государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
При этом плательщик сбора обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате сбора. В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае если государственная пошлина будет уплачена от имени ненадлежащего плательщика или в ненадлежащем размере, то в отношении надлежащего плательщика обязанность по уплате государственной пошлины не будет считаться исполненной.