Поощрения при увольнении работников нельзя учесть в расходах Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/1/679 «Об учете в целях налогообложения прибыли единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, предусмотренного коллективным договором» Компания при увольнении выплачивает своим сотрудникам единовременное поощрение (например, в связи с выходом на пенсию). Оно предусмотрено коллективным договором и зависит от стажа работы в организации. По мнению Минфина России учесть такие выплаты при расчете налога на прибыль нельзя. Дело в том, что на основании п. 25 ст. 270 Налогового кодекса РФ при налогообложении прибыли не учитываются, в том числе, расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Кроме того, в Постановлении Президиума ВАС РФ 01.03.2011 N 13018/10 по делу N А19-25409/09-43 судьи также признали списание в расходы подобных выплат неправомерным. Ведь они носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника.
Затраты на рекламные листовки и буклеты не нормируются Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на изготовление рекламных листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов» Перечень рекламных расходов, которые можно признать в полном объеме при расчете налога на прибыль, прописан в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В частности, в него входят затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации. Такие расходы не нормируются. Минфин России отметил, что в этот список можно смело включить рекламные листовки, буклеты, лифлеты и флаерсы. Ведь они отвечают всем требованиям ст. 264 НК РФ. Следовательно, затраты на их изготовление также не нормируются, а учитываются в расходах в полной сумме.
Благоустройство территории не уменьшит налог на прибыль Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 N 03-07-11/278 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов по благоустройству территории и о применении вычетов по НДС в отношении указанных работ» Учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль нельзя. Кроме того, компания не вправе принять к вычету НДС по товарам, которые она для этого использовала. Такие разъяснения дал Минфин России. Дело в том, что в действующем законодательстве нет такого понятия, как «благоустройство территории». А если руководствоваться общепринятым значением этого термина, то благоустройство направлено на создание практичного и эстетичного пространства. Значит, оно никак не связано с коммерческой деятельностью, и его нельзя учесть в расходах на основании ст. 252 НК РФ. Что касается НДС, предъявленного по товарам, которые организация приобрела для благоустройства территории (грунт, рассада и т.д.), то принять налог к вычету компания также не вправе. Основание: п. 2 ст. 171 НК РФ. В нем же сказано, что принять к вычету налог можно по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. Поскольку вышеуказанные товары не используются в деятельности, облагаемой НДС, то и вычет по ним не положен.
Как правильно заверить копии документов для налоговиков Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-02-07/1-374 «О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы» Инспекторы вернули компании копии документов, которые та предоставила для встречной проверки. Причиной послужило то, что бумаги заверены ненадлежащим образом. А именно - компания заверила сразу подшивку копий, а не каждый документ по отдельности. Финансовое ведомство разъяснило, что требования налоговиков верны. Чиновники сослались на пп. 2.1.29 и 2.1.30 Государственного стандарта Российской Федерации «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (ГОСТ Р 51141-98). Согласно этим нормам заверенной считается копия документа, на которой есть все реквизиты, придающие ей юридическую силу. Соответственно, заверять нужно каждый лист отдельно. Таким образом, каждая копия документа, представляемая в налоговый орган, должна быть заверена уполномоченным лицом и иметь иные необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. Аналогичной вывод следует и из арбитражной практики (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09).
Автономным учреждениям «упрощенка» доступна Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-11-06/2/140 «О возможности применения УСН автономными учреждениями» Автономное учреждение не является бюджетным. Поэтому запрет на применение упрощенной системы, установленный пп. 17 п. 3 ст. 346 НК РФ в отношении казенных и бюджетных учреждений, к подобным предприятиям не относится.
Со сдачей «нулевой» декларации лучше не опаздывать Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 N 03-02-08/108 «Об ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок» Финансисты предостерегли плательщиков, что непредставление в установленный срок пустого налогового отчета влечет за собой взыскание штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей. Кроме того, за подобное прегрешение должностных лиц компании привлекают к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.
Утверждены правила представления в ИФНС сведений о доходах физлиц Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» Налоговая служба выпустила приказ, в котором подробно рассказала, как именно компаниям представить в инспекцию сведения о доходах физических лиц (а в некоторых случаях сообщить о невозможности удержать НДФЛ). Для этого используют справку по форме 2-НДФЛ, действующую в соответствующем налоговом периоде. Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях, а также по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае прибегают к помощи специализированного оператора связи.
Счет-фактуру с пометкой «без НДС» регистрировать в книге покупок не нужно Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-07-09/34 «Об отражении в книге покупок счета-фактуры, выставленного лицом, не являющимся налогоплательщиком НДС» Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры. При этом лица, не являющиеся таковыми, выписывать подобные документы не должны. Если покупатель товаров (работ, услуг) получил от продавца, не являющегося плательщиком НДС, счет-фактуру с пометкой «без НДС», то регистрировать ее в книге покупок ему не следует.
Учет расходов на доставку сотрудников на работу Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680 Расходы на доставку сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль. Такое мнение высказали чиновники финансового ведомства России. Если транспортировка персонала к месту работы общественным транспортом невозможна, то фирма найдет перевозчика, который сможет доставить людей на предприятие. При этом с коллективом заключается договор об обеспечении доступа к месту труда. Оплачивать транзит будет работодатель. И организация имеет право учесть потраченные деньги в расходах по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 26 ст. 270 НК РФ. Кроме того, при отсутствии общественного транспорта суммы оплаты компанией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем не подпадает под ЕНВД Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 N 03-11-06/3/106 «О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов и предоставлении транспортных средств в аренду» Предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем независимо от вида транспортного средства не относится к деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД. Таким образом, налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем осуществляется в рамках иных режимов налогообложения.
Вступают в силу новые правила подачи сведений по форме 2-НДФЛ Приказ ФНС РФ от 16.10.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» Опубликован Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@. Документ устанавливает новый порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц, сообщений о невозможности удержать налог и его сумме. Сведения о доходах по-прежнему нужно представлять по форме 2-НДФЛ. Направить отчетность можно будет как в бумажном виде, так и через Интернет или на электронных носителях. Причем в последнем случае подойдут не только дискеты, но и диски CD или DVD, а также flash-накопители. Кроме того, приказом утверждена новая форма реестра сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержать налог. Сроки, в которые необходимо отчитаться по доходам работника, не изменились. Подать сведения за 2011 год нужно до 3 апреля 2012 (так как 1 апреля приходится на воскресенье). А сообщить налоговикам о том, что НДФЛ удержать невозможно, необходимо в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Пониженные ставки по налогу на прибыль применяют в целом по организации Письмо ФНС РФ от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970 «Об исчислении ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций» Пониженные налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных «прибыльных» авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей уменьшение налоговых обязательств производится по всем обособленным подразделениям.
Матпомощь нерезидентам облагается НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297 Материальная помощь, выплачиваемая российской организацией своим сотрудникам, относится к доходам, полученным от источников в РФ, поскольку, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией-работодателем. Учитывая изложенное, материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам организации, по итогам налогового периода не признаваемым налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ, в размере 30%. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, освобождаются от налогообложения.
Вычет на обучение ребенка за границей подтвердит справка из учебного заведения, переведенная на русский язык Письмо Минфин РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети)» Сотрудник вправе получить стандартный налоговый вычет на обучение ребенка, если подтвердит свое право справкой из учебного заведения. При этом если ребенок получает образование за границей, то такую справку необходимо перевести на русский язык, уточнил Минфин России. Журнал "Система успеха" — декабрь 2011 (№12) |