Ошибки в бухучете не приводят к снятию налоговых расходов Письмо ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13346 «О влиянии ошибок бухгалтерского учета на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций» Компании исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Следовательно, в общем случае ошибки в бухучете не могут являться основанием для отказа налогоплательщику в отражении затрат в составе расходов, уменьшающих налого-облагаемую прибыль. Вместе с тем, если инспекторы докажут, что сведения, содержащиеся в первичных документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, организацию могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.
Уменьшить единый налог на переплату по страховым взносам за прошлые периоды нельзя Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/212 «Об учете при применении УСН сумм страховых взносов» «Упрощенец», выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, может уменьшить единый налог на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Правда, это возможно только при одновременном соблюдении следующих условий: - страховые взносы относятся к тому же периоду времени, что и единый налог; - страховые взносы не только исчислены, но и уплачены; - страховые взносы уменьшают сумму налога (авансового платежа) не более чем на 50%. Следовательно, уменьшение бюджетного платежа, в частности за 2011 год, может производиться только на фактически уплаченные суммы вышеуказанных страховых взносов без учета их переплаты по данным взносам.
«Упрощенец» вправе учесть в расходах проценты по кредиту, взятому на погашение другого кредита Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-11-06/2/118 «Об учете при применении УСН процентов, выплачиваемых в связи с получением кредитов, выданных на рефинансирование ранее полученных кредитов» Компания, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может учесть в составе расходов проценты по займам, а также затраты на услуги кредитных организаций (ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль. В связи с этим налогоплательщик имеет право учесть в расходах проценты по кредиту, взятому на погашение ранее полученного кредита, но в пределах установленных норм.
Уведомлять налоговую о переходе с УСН на иной режим налогообложения нужно своевременно Письмо ФНС России от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации» Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Об этом нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируется переход. Уведомление налоговых органов о переходе с УСН на иной режим налогообложения в более поздний срок является нарушением установленного порядка. На это указала ФНС России в своем письме. В этом случае, по мнению чиновников, налогоплательщик не вправе осуществить такой переход и до конца налогового периода он обязан применять УСН. При этом у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в переходе на иной режим налогообложения, поскольку такой переход является добровольным.
Продавцы обязаны указывать класс бензина и дизельного топлива Постановление Правительства РФ от 07.09.2011 N 748 «О внесении изменений в технический регламент «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту» и о некоторых вопросах, связанных с модернизацией нефтеперерабатывающих мощностей» Классификация топлива, принятая в России, определяется количеством серы в его составе. Чем выше класс топлива, тем ниже концентрация вредных веществ в его составе и в продуктах сгорания. Эта система соответствует международной европейской классификации «Евро». В техническом регламенте по нефтепродуктам устанавливаются новые сроки перехода на экологические классы топлива: - класса 2 - до 31 декабря 2012 года (ранее - до 31 декабря 2010 года); - класса 3 - до 31 декабря 2014 года (ранее - до 31 декабря 2011 года); - класса 4 - до 31 декабря 2015 года (ранее - до 31 декабря 2014 года); - класса 5 - срок выпуска в оборот, как и ранее, не ограничен. Также определено, что изготовители и продавцы автомобильного бензина и дизельного топлива обязаны указывать в информационных материалах, размещенных в местах, доступных для приобретателей, в том числе на топливораздаточном оборудовании, наименование продукции, марку и класс автомобильного бензина или дизельного топлива, а также продублировать эту информацию в кассовых чеках.
Минфин уточнил порядок подтверждения командировочных расходов Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на командировки работников» В случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него, факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности: - приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку; - служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении; - проездными документами, из которых следует дата прибытия и выбытия из места назначения; - счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.
Плательщиками налога на недвижимость будут являться собственники имущества Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-05-06-02/95 «О введении налога на недвижимость» Госдумой РФ 10.06.2004 был принят в первом чтении проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым НК РФ дополняется главой «Местный налог на недвижимость». Однако дальнейшего развития данного вопроса не последовало. В настоящее время Минфином России совместно с Минэкономразвития России проводится работа по подготовке проекта поправок Правительства РФ в данный проект. Данная работа направлена на определение налоговой базы, эффективной налоговой ставки и налоговых льгот, применяемых при исчислении налога на недвижимость. Сроки завершения этой работы пока неизвестны. По сообщению Минфина России, при подготовке проекта поправок будут учтены основные начала законодательства о налогах и сборах. Согласно законопроекту налогоплательщиками налога на недвижимость являются физические лица и организации, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности. В качестве объектов налогообложения местным налогом на недвижимость будут выступать, в том числе земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи или иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на земельном участке.
Организация отвечает за сохранность документов работников Письмо Минфина России от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209 Имущественный вычет может быть предоставлен сотруднику до окончания года при его обращении к работодателю. Но только при условии подтверждения права гражданина на такой вычет налоговой инспекцией по специальной форме уведомления. Физические лица должны хранить такие документы в течение четырех лет. И если они передаются организации, то, следовательно, она обязана хранить представленные ей сотрудниками уведомления о подтверждении права на имущественный вычет в течение этого же периода.
Реализация товара со склада и ЕНВД Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97 «О праве на УСН при создании обособленных подразделений» В отношении деятельности по реализации товара со склада может применяться спецрежим в виде ЕНВД. Если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производятся оплата и выдача товара, то в целях применения главы 26.3 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которой может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Если ошибка привела к переплате налога, исправить ее можно в текущем периоде Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-03-06/1/526 «О проведении перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам» Минфин России напомнил о том, что налоговую ошибку можно исправить в текущем периоде (то есть, не подавая корректировки), если она привела к переплате. Это правило установлено в п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ. Причем такая возможность не зависит от того, может ли компания определить период совершения ошибки. То есть, даже если однозначно понятно, в каком предыдущем налоговом (отчетном) периоде произошла переплата налога, откорректировать ее можно в декларации за текущий период. Порядок переоценки в бухучете основных средств Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-05-05-01/68 «Об исчислении налога на имущество организаций и определении текущей (восстановительной) стоимости основных средств организации» Основные средства в бухгалтерском учете переоцениваются с помощью пересчета первоначальной стоимости имущества или текущей (восстановительной) стоимости и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Об этом Минфин России проинформировал в своем письме. Финансовое ведомство уточнило, что в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина от 30.03.2001 N 26н, предусмотрено, что коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств. При этом единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Незамужняя женщина сможет получить двойной вычет на ребенка Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579 «О правомерности предоставления матери ребенка стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере в случае, если отцовство ребенка юридически не установлено» Женщина, воспитывающая ребенка одна, имеет право на двойной «детский» вычет по НДФЛ. Об этом Минфин России напомнил в своем письме. Чтобы получить данный вычет, работница должна принести в организацию справку по форме N 25 из ЗАГСа. Если сведения в данной справке указаны со слов самой женщины, то необходимы дополнительные доказательства того, что она не состоит в браке. Это может быть, к примеру, свидетельство о расторжении брака или копия паспорта.
ФНС дало разъяснения о вступлении в силу новых положений по НДС Письмо ФНС РФ от 07.09.2011 N EД-4-3/14566@ «По отдельным вопросам, касающимся переходного периода» Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ внес изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. При этом нормативный акт был опубликован в «Российской газете» от 22.07.2011 года. В связи с этим ФНС РФ дало разъяснения по отдельным вопросам, касающимся переходного периода, в частности, применения нулевой ставки в отношении железнодорожных перевозок в рамках Таможенного союза и исключения требования о предоставлении выписки банка в качестве обязательного документа для подтверждения права на эту льготную ставку.
Минфин уточнил порядок уплаты НДС при выкупе госимущества Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-07-14/88 «О применении НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества» Минфин РФ разъяснил порядок применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества. Чиновники отметили, что операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 года, подлежат обложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать НДС должны налоговые агенты - покупатели имущества, независимо от даты оплаты имущества.
ФНС разъяснила некоторые вопросы применения УСН и ЕНВД Письмо ФНС России от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@ «О направлении письма Министерства финансов РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55 (о применении УСН и ЕНВД в связи с изменениями, внесенными в ОКУН)» В своем письме ФНС России рассмотрела некоторые вопросы, касающиеся порядка применения положений глав 26.2 и 26.3 НК РФ с учетом изменений, внесенных в Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН). В частности сообщается, что на уплату ЕНВД не переводятся предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по соответствующим видам предпринимательской деятельности. Таким образом, бизнесмены вправе сами выбирать применяемую ими систему налогообложения.
Судебные расходы облагаются НДФЛ Письмо Минфина РФ от 29.08.2011 N 03-04-05/3-611 «О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов» По мнению Минфина России, выплаты, производимые компанией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, облагаются НДФЛ. Также финансовое ведомство уточнило, что организация выступает в данном случае в качестве налогового агента. И если фирма не может удержать исчисленную сумму, подлежащую уплате в бюджет, она должна сообщить об этом физическому лицу и налоговой инспекции по месту своего учета. Проинформировать организация обязана в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором она должна была удержать налог. Журнал "Система успеха" — окябрь 2011 (№10) |