Судьба невостребованных дивидендов решена

Федеральный закон от 28.12.2010  N 409-ФЗ  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)»  

Скорректированы Законы об АО и ООО, а также НК РФ.
До внесения изменений предусматривалось следующее. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если срок не установлен уставом, он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения.
Уточнено, что это правило также касается случаев, когда срок не определен решением. В таких ситуациях он будет равен 60 дням с момента принятия решения. При этом срок, закрепленный в уставе или решении, не должен будет превышать 60 таких дней.
Аналогичные нормы введены в Закон об ООО в части выплаты распределенной прибыли. Ранее в данном акте их не было.
Также закреплено, что, если дивиденды/часть распределенной прибыли не выплачены в установленный срок, акционер/участник может обратиться к обществу с соответствующим требованием. На это дается 3 года. Устав может предусматривать более продолжительный срок, но максимум - 5 лет. По истечении времени для обращения невостребованные средства восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.
В случае пропуска срок для обращения не восстанавливается. Исключение - ситуации, когда требование не подавалось под влиянием насилия или угрозы.
Поправки к НК РФ расширили перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним отнесено имущество, имущественные и неимущественные права (в размере их денежной оценки), которые переданы акционерами или участниками хозобществу или товариществу для увеличения чистых активов (в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов).

Для организаций образования и здравоохранения установлена нулевая ставка налога на прибыль

Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ  «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон, устанавливающий ставку 0% по налогу на прибыль для организаций сфер образования и здравоохранения.
Согласно документу, налоговая ставка 0% применяется организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), в течение всего налогового периода.
Вместе с тем закон дополняет Налоговой кодекс новой статьей 284.1. «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность», устанавливающей условия применения нулевой ставки.
Данная льгота устанавливается с 1 января 2011 года до 1 января 2020 года.

Продлен срок для приведения систем персональных данных в соответствие с законодательством

Федеральный закон от 23.12.2010 N 359-ФЗ «О внесении изменения в статью 25 Федерального закона «О персональных данных»

В Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» было установлено, что информационные системы персональных данных, созданные до 01.01.2010, должны быть приведены в соответствие с требованиями указанного закона не позднее 01.01.2011. Этот срок продлен до 01.07.2011.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон – в налоговые расходы

Письмо Минфина РФ от 16.12.2010 N 03-03-06/1/787 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов по выплате выходного пособия при увольнении работников»

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности (штата) работников увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Если же трудовой договор расторгается по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК РФ, специалистам положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Вместе с тем трудовым (коллективным) договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. А если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия? Тогда их можно определить отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью такого контракта (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).
Таким образом, расходы по выплате выходного пособия работнику при расторжении с ним трудового договора на основании соглашения о прекращении трудового договора учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Значительно снижена квота на въезд иностранцев в Москву для работы

Приказ Минздравсоцразвития  от 08.12.2010  N 1081н  

Минздравсоцразвития распределены по субъектам РФ на 2011 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности. Так, в 2011 году для работы в Москву вправе приехать только 39553 иностранца. Напомним, что в прошлом году для этих целей в столицу могли приезжать 93847 иностранца.

Повышаешь квалификацию за рубежом – плати НДФЛ

Письмо Минфина РФ  от 17.12.2010 N 03-04-06/6-310 «О налогообложении доходов работника при его направлении для повышения квалификации с отрывом от работы за пределы РФ»

При направлении сотрудника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Кроме того, таким специалистам оплачиваются командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 ТК РФ).
Предположим, что в соответствии с трудовым договором в целях повышения квалификации организация направляет работника для обучения за границу. Тогда суммы средней заработной платы, сохраняемой этому сотруднику, а также суммы возмещения его расходов, производимого на основании ст. 187 ТК РФ, относятся к доходам от источников в РФ. Причина в том, что они не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и при этом выплачиваются российской организацией. Напомним, что доход от источников в РФ облагается НДФЛ вне зависимости от налогового статуса гражданина (резидент, нерезидент). Это следует из ст. 209 НК РФ.

Минфин уточнил порядок предоставления имущественного вычета работодателем

Письмо Минфина РФ  от  24.12.2010  N 03-04-06/7-313  «О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета»

Минфин РФ разъяснил порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета при обращении налогоплательщика к работодателю.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
В этой связи, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.

Таким образом, суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».

Увеличились штрафы за невыплату заработной платы

Федеральный закон  от 23.12.2010 N 382-ФЗ  

За частичную задержку заработной платы более чем на три месяца руководителю грозит штраф в размере до 120 000 рублей или годового дохода. Вместо штрафа директора могут лишить права занимать руководящую должность на срок до одного года или осудить на год. Если же компания не выдавала более двух месяцев сотрудникам хотя бы МРОТ, то штраф может вырасти до 500 000 рублей. Такие изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса РФ предусмотрены в Федеральном законе от 23.12.2010  N 382-ФЗ.

Минфин разъяснил порядок налогового учета отпускных

Письмо Минфина РФ  от  23.12.2010  N 03-03-06/1/804 «Об учете в целях налогообложения прибыли суммы начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск»

Минфин РФ разъяснил, в какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходов в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период.
Ведомство отмечает, что при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты.
В этой связи в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
При определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того, что они являются обязательными платежами, следует применять подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.

Скорректирован перечень случаев проведения обязательного аудита

Федеральный закон  от 28.12.2010  N 400-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

В конце прошлого года Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон от 28.12.2010 N 400-ФЗ, которым были внесены изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Согласно поправкам, с 1 января 2011 года увеличены лимиты годовой выручки и суммы активов бухгалтерского баланса, при превышении которых организации должны проводить обязательный аудит. В частности, установлены следующие ограничения:
- 400 миллионов рублей для выручки от продажи продукции за предшествовавший год (ранее - 50 миллионов рублей);
- 60 миллионов рублей для суммы активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего года (ранее - 20 миллионов рублей).
Указанные ограничения не распространяются на органы государственной власти, местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы.
Кроме того, по новым правилам аудит обязателен в случаях, если:
- ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- организация представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчетность.