Минфин уточняет «упрощенцам» особенности учета ОС при смене объекта налогообложения Письмо Минфина РФ от 29.12.2009 N 03-11-06/2/268 «Об определении налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» остаточной стоимости основных средств, приобретенных им в период применения общей системы налогообложения и УСН с объектом налогообложения «доходы». Минфин РФ в своем письме разъясняет, каким образом учитывается остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, если организация применяла общий режим налогообложения, затем находилась на УСН с объектом налогообложения «доходы», после чего сменила объект обложения на «доходы минус расходы». В письме отмечается, что если налогоплательщик УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, также не определяется. Налоговики поправили приложение к справке 2-НДФЛ Приказ ФНС РФ от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 13 октября 2006 года N САЭ-3-04/706@» Чиновники ФНС России внесли поправки в приложение к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Так, в справочник «Коды доходов» включены новые строки: «1535 Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок...» и «2791 Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда...». Кроме того, исключены строки 1214, 1230, 1510, 1520, 2220. Платить налоги каждая организация должна сама Письмо Минфина РФ т 12.01.2010 N 03-05-06-02/02 «Об уплате земельного налога лицом, не являющимся налогоплательщиком земельного налога» Уплата налога должна производиться за счет собственных средств налогоплательщика. Если он не может сам заплатить налог, можно попытаться это сделать через законного или уполномоченного представителя. Однако представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица, следовательно, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет его же средств. Минфин разрешил налоговикам требовать банковские выписки по счетам всех «интересных» компаний Письмо Минфина РФ от 12.01.2010 03-02-07/1-4 «О предоставлении банком по требованию налогового органа информации о счетах юридического лица, в отношении которого не проводятся мероприятия налогового контроля» Оказывается, налоговики могут затребовать у банка выписку по операциям на счетах любой компании. Даже той, в отношении которой в данный момент не проводится налоговая проверка. Главное – придумать достаточно убедительное объяснение, почему возникла необходимость получения информации о стороне конкретной сделки. К такому выводу, противоречащему позиции Высшего арбитражного суда, чиновники Минфина России пришли в Письме от 12 января 2010 года N 03-02-07/1-4. Свое мнение финансисты подкрепили ссылкой на статью 93.1 Налогового кодекса. И добавили, что истребование информации в соответствии с названной статьей не ограничивается нормами ст. 86 НК РФ. Расходы на выплату отступного при приобретении залогового ОС не включают в базу по УСН
Письмо Минфина РФ от 31.12.2009 N 03-11-06/2/272 «Об учете налогоплательщиком УСН расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, являющегося предметом залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное юридическое лицо, а также расходов в виде суммы отступного, уплаченной банку - залогодержателю приобретенного имущества» Минфин РФ уточнил порядок учета расходов при применении УСН в случае приобретения по договору купли-продажи недвижимого имущества, являющегося предметом залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное юрлицо. В письме отмечается, что при приобретении по договору купли-продажи недвижимого имущества, являющегося предметом залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное юридическое лицо, расходы на приобретение указанного недвижимого имущества могут быть учтены при определении базы в порядке, установленном статьями 346.16 и 346.17 НК РФ, если указанное недвижимое имущество используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика. В то же время расходы в виде суммы отступного, уплаченного банку - залогодержателю приобретенного имущества в целях погашения в Едином государственной реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке и предотвращения принудительного изъятия приобретенного имущества в соответствии с договором залога (ипотеки), статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены. Поэтому указанные расходы при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются. Счет-фактуру предприниматель должен подписывать лично
Письмо Минфина РФ от 14.01.2010 N 03-07-09/02 «О возможности подписания счетов-фактур уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя» Как сообщил Минфин России, в налоговом законодательстве нет нормы, предусматривающей возможность подписания счета-фактуры уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя. Учитывая законодательное требование о проставлении в счете-фактуре личной подписи индивидуального предпринимателя, а также указании в нем реквизитов (даты и номера) его свидетельства о государственной регистрации, бизнесмен не вправе возложить обязанность подписания счетов-фактур на уполномоченных им лиц. Минфин разъясняет особенности учета расходов ИП на собственный офис
Письмо Минфина РФ от 18.01.2010 N 03-11-11/1 «Об освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, основным видом деятельности которого является сдача имущества в аренду» Минфин РФ разъяснил особенности учета расходов ИП, применяющем УСН, если предприниматель использует собственное нежилое помещение для осуществления предпринимательской деятельности в качестве личного офиса. Для освобождения ИП, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности. Вместе с тем, незаключение договоров аренды недвижимого имущества в течение отчетного (налогового) периода применяющим УСН индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого является сдача имущества в аренду, или использование этого имущества (его части) для управленческих нужд предпринимателя, само по себе не может рассматриваться как использование недвижимого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Оплата сторонних консультационных услуг включается в материальные расходы Письмо Минфина РФ от 18.01.2010 N 03-11-11/03 «Об учете индивидуальным предпринимателем, оказывающим консультационные услуги и применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходов в виде стоимости аналогичных услуг, приобретенных у сторонних организаций, а также суммы НДС за оплаченные услуги» Минфин РФ уточнил, вправе ли ИП, оказывающий консультационные услуги и применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, включать в состав расходов стоимость аналогичных услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы. В письме отмечается, что в случае если основным видом деятельности ИП является оказание консультационных услуг, то оплата консультационных услуг, оказываемых такому ИП привлекаемыми сторонними организациями, учитывается при исчислении базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов. Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным услугам. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении консультационных услуг, признаются расходами в момент фактической оплаты этих услуг. В этом случае налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость. Земельный налог можно вернуть, если сделку купли-продажи участка признают недействительной Письмо Минфина РФ от 11.01.2010 N 03-05-05-02/01 «О возврате излишне уплаченной суммы земельного налога в случае, если договор купли-продажи земельного участка признан судом недействительным» Сумма земельного налога, уплаченная за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, подлежит возврату или зачету в соответствии с положениями НК РФ. Как учесть таможенные пошлины при «упрощенке»
Письмо Минфина РФ т 20.01.2010 N 03-11-11/06 «Об учете налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходов в виде сумм таможенных платежей, уплаченных при ввозе на территорию РФ импортных автомобилей» К расходам организации на УСН могут быть отнесены таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также расходы по оплате стоимости приобретенных для перепродажи товаров и расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров. Таким образом, при приобретении товаров для перепродажи расходы, связанные с их приобретением, должны учитываться в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу. Субсидия, полученная ИП на развитие бизнеса,– доход при УСН
Письмо Минфина России т 15.01.2010 N 03-11-11/04 «Об учете налогоплательщиком УСН доходов в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в рамках целевой программы» Специалисты Минфина России сообщают, что средства, полученные индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета в рамках целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства», признаются доходом в целях применения УСН и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса. ФСС рекомендует
Письмо ФСС РФ т 15.01.2010 N 02-13/08-13157 «Об указании организациями - страхователями кода статуса плательщика при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ФСС РФ уточнила порядок указания организациям – страхователям кода статуса плательщика при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В своем письме ведомство рекомендует в поле 101 платежного поручения указывать код статуса плательщика «08» - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Журнал "Система успеха" - март 2010 (№3) |