Минфин высказал мнение о размере госпошлины при передаче прав аренды на недвижимость

Письмо Минфина РФ от 12.10.2009 N 03-05-05-03/12 «Об определении размера государственной пошлины, подлежащей уплате при государственной регистрации перехода права аренды на земельный участок к новому арендатору»

Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу. В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. Причем заключение нового договора аренды не требуется.
Однако, по мнению Минфина РФ, это не означает, что не нужно регистрировать переход права аренды. То есть организация обязана заплатить пошлину за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество в размере 7500 рублей, а не 300 рублей, как за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 

Минфин поясняет особенности учета суммовых разниц

Письмо Минфина РФ от 14.10.2009  N 03-03-06/1/662  «Об учете в целях налогообложения прибыли суммарных разниц, образовавшихся в связи с переоценкой выраженного в иностранной валюте обязательства по договору займа»

Минфин РФ уточняет особенности учета разницы между суммой денежных средств, полученных и возвращаемых заимодавцу, для целей исчисления налога на прибыль в случае если сумма займа в договоре выражена в иностранной валюте, а заемные средства были получены и возвращены в рублях.
Денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, в случае если такое обязательство согласно договору или, исходя из существа сделки, подлежит оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах.
При этом положительная суммовая разница между суммой, полученной заемщиком по договору займа, выраженного в условных единицах, и суммой, возвращенной заимодавцу, включается в состав внереализационных доходов заемщика.
Соответственно отрицательная суммовая разница по договору займа в налоговом учете заемщика признается на дату погашения долгового обязательства и включается в состав внереализационных расходов с учетом предельной величины расходов в виде процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Предельная величина расходов в виде процентов в отношении суммовой разницы определяется с учетом сумм начисленных по займу процентов.
Что касается уплаты процентов по договору займа, выраженному в условных единицах, то возникающие в этом случае суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату их оплаты учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов и расходов соответственно.
 

Для учета затрат на медосмотр заключения трудового договора не требуется

Письмо Минфина России от 06.10.2009  N 03-03-06/1/648  «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с проведением предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу»

Затраты на проведение медосмотров при приеме сотрудников на работу учитываются в расходах, даже если трудовой договор с этими лицами в итоге не был заключен.
Затраты на проведение обязательных предварительных и периодических медосмотров, которые осуществляются в соответствии с действующими актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам как расходы на обеспечение нормальных условий труда. При этом также можно учесть затраты на предварительный медосмотр тех лиц, которые по результатам осмотра (или по иным основаниям) на работу приняты не были.
 

НДС, уплаченный за границей, в расходах не учитывается

Письмо Минфина РФ от 06.10.2009 N 03-03-06/1/644 «Об учете в целях налогообложения прибыли суммы НДС, уплаченной российской организацией на территории иностранного государства»

Косвенный налог (НДС), уплаченный представительством российской организации в иностранном государстве, в составе стоимости приобретенных услуг (аренда, связь, коммунальные платежи), в расходах не учитывается.
Дело в том, что затраты организации, связанные с деятельностью за рубежом, учитываются при налогообложении прибыли. Однако в расходы включаются только суммы налогов, начисленные в соответствии с российским законодательством. При этом данный подпункт является специальной нормой, которая применяется при включении начисленных налогов в расходы. Следовательно, суммы налогов учитываются только в предусмотренных статьей 264 НК РФ случаях.
 

Оценщик в стоимость имущества включает НДС

Письмо  Минфина России от 19.10.2009 N 03-07-15/147  «О применении НДС при реализации государственного (муниципального) недвижимого имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну»

Определенная независимым оценщиком стоимость реализуемого имущества, составляющего государственную или муниципальную казну, включает в себя НДС.
В связи с этим порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального недвижимого имущества, применяемый с 1 января 2009 года, не приводит к увеличению рыночной стоимости этого имущества на соответствующую сумму налога.

Минфин намерен освободить от бухучета юрлица на УСН

Письмо  Минфина России  от 15.10.2009 N 03-11-09/349 «Об обязанности ведения бухгалтерского учета налогоплательщиками, применяющими УСН»

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не ведут бухучет и не представляют в инспекцию бухгалтерскую отчетность.
При этом применяющие УСН организации освобождены от подобной обязанности только в том случае, если она не установлена другими законами. Однако в настоящее время целесообразность освобождения от ведения бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, рассматривается при подготовке проекта федерального закона «О бухгалтерском учете», внесенного Минфином России в Правительство РФ.

Расширены возможности для учета расходов на обучение сотрудников

Письмо Минфина РФ от 06.10.09 N 03-03-06/4/84 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на повышение квалификации работников организации, производимое фондом, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности»

Минфин России разъяснил, что налогоплательщик вправе учесть расходы на повышение квалификации и обучение своих сотрудников, даже если оно проходило не в образовательном учреждении, а в некоммерческой компании другой организационно-правовой формы.
Причем если у организации, оказывающей образовательные услуги, есть на них разрешение, и она является некоммерческой, то ее конкретная организационно-правовая форма значения не имеет.

Заполняем счета-фактуры правильно

Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-07-14/98  «Об указании в счетах-фактурах адресов продавца, покупателя, грузоотправителя и грузополучателя товаров (работ, услуг)»

Минфин рассмотрел порядок указания в счетах-фактурах сведений об адресе продавца, покупателя, грузоотправителя и грузополучателя.
Итак, в строке 2а счета-фактуры указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.
Почтовые адреса указываются в счетах-фактурах по отгруженным товарам при заполнении строки 3 «Грузоотправитель и его адрес», если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, и строки 4 «Грузополучатель и его адрес». При составлении документа на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 ставятся прочерки.

Стандартный вычет не может быть перенесен на следующий год

Письмо Минфина РФ от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ»

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода. При этом вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период.
Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
 

Затраты на модификацию программ для ЭВМ включаются в прочие расходы

Письмо Минфина РФ от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов по модификации программ для ЭВМ»

Минфин РФ разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов по модификации компьютерных программ, приобретенных по лицензионным договорам.
В документе отмечается, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 тысяч рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Расходы по внедрению и доработке программного продукта для ЭВМ также учитываются в составе прочих расходов.
Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
- если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, по нашему мнению, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.

Страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль

Письмо Минфина РФ  от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197  «Об учете в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ»

С 01.01.2010 ЕСН заменяется страховыми взносами.
Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.
При этом признание страховых взносов в целях налогообложения прибыли не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов конкретные выплаты в пользу физических лиц.

За месяц регистрации ЕНВД не уплачивается

Письмо Минфина РФ  от  21.10.2009 N  03-11-09/354

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Таким образом, при регистрации ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в сфере розничной торговли в июне 2009 года уплату данного налога следует производить с 1 июля 2009 года.

Отменены «нулевые» декларации по налогу на имущество

Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ

Плательщиками налога на имущество будут признаваться организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это означает, организации, не имеющие на балансе имущества, являющегося объектом налогообложения, теперь не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации.
Закон вступает в силу с предоставления отчетности за I квартал 2010 года.

Лимит в 60 млн рублей для «упрощенки» действует со следующего года

Письмо Минфина РФ  от  07.10.09 N 03-11-06/2/203 «Об определении величины предельного размера доходов, ограничивающей право налогоплательщика на применение УСН в 2009 году»

Со следующего года применять «упрощенку» смогут только компании с доходом не более 60 млн рублей. Причем этот лимит индексировать не следует. Об этом не устают напоминать чиновники.

Правила начисления процентов в налоговом учете

Письмо Минфина РФ  от  06.10.2009 N 03-03-06/1/642  «Об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли»

По мнению Минфина, для действующих договоров можно применять выгодный порядок расчета предельной величины процентов по рублевым кредитам
Чиновники разъяснили компаниям, которые пользуются заемными средствами, правила начисления процентов в налоговом учете. Несмотря на то, что увеличенные нормативы действуют с 1 августа 2009 года, их можно применить и к договорам, оформленным до этой даты. Это поможет организациям снизить налоговую нагрузку.