Группа компаний "ИРБиС" - На ваши вопросы отвечают юристы

В связи с финансовым кризисом на предприятии на шесть месяцев был введен режим неполного рабочего времени. Недавно шестимесячный срок истек. Когда теперь можно будет опять ввести этот режим?
Согласно ч. 5 ст. 74 Трудового кодекса РФ при изменении организационных или технологических условий труда в целях сохранения рабочих мест работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации ввести режим неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели на срок до шести месяцев. По истечении данного срока работники переходят на полный рабочий режим.
Относительно возможности повторного введения данного режима на предприятии, действующее трудовое законодательство умалчивает. Нет по данному вопросу и официальных разъяснений органов власти (в частности, Роструда).
Между тем, исходя из смысла вышеприведенной нормы, можно предположить, что при повторном изменении организационных и технологических условий труда, работодатель имеет право вновь ввести режим неполной рабочей недели на срок до шести месяцев. При этом нужно будет соблюсти требования ст. 74 ТК РФ о необходимости предупреждения сотрудников в письменной форме о грядущих переменах и о вызвавших их причинах не позднее, чем за два месяца до наступления этих событий. Данная норма считается выполненной при наличии у работодателя соответствующего документального подтверждения, например, расписки работника о получении уведомления.
Таким образом, поскольку действующим законодательством не установлены запрет или ограничение на повторное введение в организации «осадного положения», то, думается, что при соблюдении всех норм Трудового кодекса, работодатель вправе это сделать, но не ранее, чем через 2 месяца после письменного уведомления об этом сотрудников.

Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете получение процентов, если по договору они выплачиваются одновременно с погашением основной суммы долга?
В бухгалтерском и налоговом учете моменты отражения полученных по договору займа процентов не совпадают. Давайте рассмотрим все по порядку.
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы организации-займодавца в виде процентов по договору займа относятся к внереализационным доходам. Независимо от сроков их уплаты такие проценты в целях исчисления налога на прибыль учитываются на конец каждого отчетного периода в сумме, рассчитанной исходя из суммы займа и установленной процентной ставки (п. 6 ст. 271 НК РФ). Отчетным периодом по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Также обращаем Ваше внимание на то, что проценты за предоставление займов в денежной форме налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
В бухгалтерском учете в силу п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года N 32н (далее – ПБУ 9/99), проценты по предоставленным заемным средствам признаются прочими доходами организации-заимодателя при условии, что предоставление займов не является для них основным видом деятельности (п. 16 ПБУ 9/99). Сумма процентов определяется исходя из условий договора займа, и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 полученные проценты признаются доходом при выполнении следующих условий:
а) организация имеет право на получение указанных процентов (определяется условиями конкретного договора);
б) сумма процентов может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Отражать получение таких доходов в бухгалтерском учете нужно по истечении каждого отчетного периода, то есть ежемесячно (п. 4 и п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года N 43н).
Подытоживая все вышеизложенное, отметим, что независимо от фактического получения проценты в бухгалтерском учете нужно отражать ежемесячно, а в налоговом учете – по окончанию первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года.

Наша фирма приобрела лицензионную компьютерную программу с неисключительным правом использования. Договором поставки не оговорен срок ее использования. Как нужно учитывать затраты на покупку данной программы?
В бухгалтерском учете затраты на покупку компьютерных программ отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в зависимости от срока их использования, установленного договором. При отсутствии данного срока в договоре его можно установить самостоятельно на основании приказа руководителя.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Они подлежат списанию в порядке, устанавливаемом предприятием в течение периода, к которому они относятся.
Само же программное обеспечение, полученное в пользование, нужно учесть на забалансовом счете по стоимости приобретения, так как в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, соответствующий счет отсутствует.
Для целей исчисления налога на прибыль расходы на покупку компьютерной программы с неисключительным правом использования учитываются независимо от ее стоимости в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). По мнению Минфина России, отраженному в письмах от 23.06.2006 N 03-03-04/1/542 и от 04.04.2007 N 03-03-06/2/61, при отсутствии срока полезного использования программы, организация в целях налогового учета вправе устанавливать его самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов.
Таким образом, если в договоре срок полезного использования приобретенной компьютерной программы не установлен, то предприятие самостоятельно устанавливает период, в течение которого расходы на ее приобретение будут равномерно отражаться и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Если в договоре на приобретение программы указан срок ее использования, то расходы распределяют в соответствии с этим периодом.

Продлевается ли отпуск на число нерабочих праздничных дней, приходящихся на его период?
Согласно ст. 120 Трудового кодекса РФ ежегодные основные и дополнительные отпуска предоставляются в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период оплачиваемого отпуска, в число его календарных дней не включаются.
Следовательно, при исчислении периода ежегодного основного и дополнительного отпусков, дата их окончания переносится на соответствующее количество нерабочих праздничных дней, приходящихся на этот период.

_________________________________________________________________________________________________

Отвечает Айсенов Артур,
юрист / специалист информационно-правовой поддержки ГК «ИРБиС»

В каких случаях коммерческая организация не должна платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?
Согласно п.2 ст. 286 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в установленном ст. 286 порядке.
В соответствии с п.3 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Эти категории налогоплательщиков уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Сроки и порядок уплаты авансовых платежей указаны в ст. 287 НК РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, то есть до истечения 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц, либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Таким образом, по общему правилу, установленному Налоговым кодексом, каждая организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, должна ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.
Исключение из общего правила составляют те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие организации могут платить налог на прибыль ежеквартально.

Обязательно ли использование ККТ при расчетах между юридическими и физическими лицами? В каких случаях ККТ можно не использовать?
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (далее – ФЗ-54) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, которые, в свою очередь, предусмотрены не для всех видов деятельности (п.2 ст.2 ФЗ-54).
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации, а именно Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 года N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (с последними изменениями от 14 февраля 2009 года).

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники только при осуществлении следующих видов деятельности (см. п.3 ст.2 ФЗ-54):
- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;
- продажи ценных бумаг;
- продажи лотерейных билетов;
- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
- обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли;
- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными.

При учете вышеизложенного следует, что применение ККТ юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями необходимо во всех случаях при осуществлении ими наличных денежных расчетов. Исключение составляет выдача бланка строгой отчетности, отдельно установленной формы для определенного вида деятельности, заменяющего выдачу чека.

Журнал "Система успеха" - июль 2009 (№7)

Вернуться