Учет средств, полученных по договору займа от учредителя  
Письмо Минфина РФ  от 03.03.2009 N 03-03-06/1/106  «Об учете для целей налогообложения прибыли суммы прощенного долга по договору займа, полученного дочерней организацией от материнской организации»

Доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со 100-процентной долей участия в уставном капитале, не учитываются для целей налогообложения прибыли, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга (на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Отчетность через интернет – это и есть отчетность в электронном виде
Письмо Минфина РФ от 10.03.2009  N 03-02-07/1-119 «О представлении налогоплательщиками в налоговый орган налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникацион-ным каналам связи»

Минфин напомнил, что отчетность, сданная через Интернет– это и есть отчетность в электронном виде.
«Обязанность представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде исполняется передачей соответствующих данных по телекоммуникационным каналам связи», - говорится в Письме.
Согласно пункту 5 Раздела I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, представление налоговой декларации (расчета) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.
    
Автоматизированные системы, формирующие БСО, не надо регистрировать в налоговых органах  
Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-01-15/2-96  «Об использовании автоматизированной системы при формировании бланков строгой отчетности»
Бланки строгой отчетности могут изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем.
При этом автоматизированная система – это не просто печатающее устройство, а система, обеспечивающая защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. Это соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике.
Однако формально автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, поэтому регистрации их в налоговых органах не требуется.

Выплаты работнику, который выполняет свои обязанности за рубежом
Письмо Минфина РФ от 04.03.2009 N 03-04-06-01/48 «О налогообложении НДФЛ и ЕСН доходов физического лица, работающего на территории иностранного государства»

Если работник выполняет трудовые обязанности в иностранном государстве, то получаемое им вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией - работодателем, не облагается НДФЛ. При этом с такого вознаграждения надо платить ЕСН, если сотрудник является гражданином РФ.

Трудинспекция не вправе штрафовать руководителя за найм работников без регистрации   
Письмо Роструда от 18.12.2008 N 6967-ТЗ

Законодательство не содержит требований для работодателей следить за регистрацией своих сотрудников по месту пребывания.
Поэтому неправомерно привлекать руководителя организации к ответственности за отсутствие у работников регистрации по месту пребывания.
Неправомерные действия государственных инспекторов труда могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда РФ и (или) в суд.
 
С заблокированного счета можно списать страховые взносы, заявленные к списанию даже в 2008 году
Письмо Минфина РФ от 12.03.2009 N 03-02-07/1-123 «Об исполнении банком поступивших до 1 января 2009 года платежных поручений на списание со счета налогоплательщика, операции по которому приостановлены решением налогового органа, денежных средств в счет уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов»

С 1 января 2009 года при блокировке расчетного счета банк вправе списать с него не только налоги и сборы, но и страховые взносы. Если решение о приостановлении операций по счетам действует на данный момент, а расчетные документы на уплату страховых взносов поступили до нового года, то при наличии средств на счете банк вправе списать с него страховые взносы.
То есть средства могут быть списаны по всем расчетным документам по взысканию страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, в том числе поступившим в банк до 1 января 2009 года.

Награды работникам могут не облагаться НДФЛ   
Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59 «О налогообложении НДФЛ дохода, полученного работниками организации в виде стоимости негосударственных наград, а также учете расходов по изготовлению орденов и медалей в целях налогообложения прибыли»

Налоговая база по НДФЛ определяется с учетом всех доходов налогоплательщика. Если организация награждает некоторых работников орденами и медалями, не относящимися к государственным наградам, то это можно учесть в качестве подарка, полученного от организации. Но для этого нужно оформить договор дарения.
При этом подарки, полученные от организаций, не облагаются НДФЛ, если их стоимость не превышает 4 000 рублей за налоговый период. Таким образом, стоимость полученных работниками негосударственных наград не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей  4 000 рублей в год.

Чтобы учесть в расходах выплаты членам совета директоров, эти лица должны быть сотрудниками организации  
Письмо Минфина РФ от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на выплату заработной платы сотрудникам акционерного общества, являющимся членами совета директоров данного общества»

По решению общего собрания акционеров членам совета директоров общества может выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими соответствующих функций.
С 1 января 2009 года не признаются расходы в виде выплат членам совета директоров.
Однако выплаты в пользу физических лиц на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров относятся на расходы в общеустановленном порядке. Поэтому если члены совета директоров состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними заключены трудовые договоры, то выплаты по ним учитываются в налоговой базе по прибыли.

Учет сумм «входного» НДС при переходе с УСН на общий режим  
Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 N 03-11-09/103 «О принятии к вычету НДС по товарам и материалам индивидуальным предпринимателем, перешедшим с 1 января 2009 года с УСН на общий режим налогообложения»

При переходе предпринимателя с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам и материалам, оплаченным и приобретенным, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.

Изменились отдельные коэффициенты страховых тарифов по ОСАГО
Постановление Правительства РФ от 10.03.2009 N 225 «О внесении изменений в страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуру и порядок применения страховщиками при определении страховой премии»

Отменен базовый страховой тариф (ТБ) в процентах от страховой суммы.
Коэффициент страховых тарифов в зависимости от территории использования автомобиля (КТ) для Москвы и Московской области не изменился и составляет соответственно 2 и 1,7. Для транспортных средств из других населенных пунктов ранее был установлен коэффициент 0,5. Теперь он зависит от субъекта РФ, в котором расположен населенный пункт.
По договорам без ограничения количества лиц, допущенных к управлению автомобилем, коэффициент страховых тарифов (КО) увеличен с 1,5 до 1,7.
Также увеличились коэффициенты в зависимости от возраста и стажа водителя (КВС). Для водителей 22 лет и моложе со стажем вождения до 3 лет включительно – с 1,3 до 1,7, со стажем свыше 3 лет – с 1,2 до 1,3. Для водителей старше 22 лет со стажем до 3 лет - с 1,15 до 1,5. Ранее учитывался стаж вождения до 2 лет и больше.
Коэффициент страховых тарифов КМ, зависящий от мощности двигателя легкового автомобиля, увеличен для автомашин с небольшой мощностью и уменьшен для мощных машин.
 
Платить налог на прибыль за организацию через ответственное подразделение нельзя  
Письмо Минфина РФ от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130 «О порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленных подразделений организации»

Уплата налога на прибыль и авансовых платежей по нему производится организацией по месту ее нахождения, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, на них приходящейся.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта, то распределение прибыли по каждому из них может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта. При этом организация сама выбирает то подразделение, через которое будет платить налог в бюджет этого субъекта.
Если на территории одного субъекта РФ находятся головная организация и ее обособленные подразделения, и организация осуществляет уплату по налогу на прибыль через ответственное обособленное подразделение, то часть налога, приходящаяся на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно от обособленных подразделений.
Возможность уплачивать налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта, приходящийся на головную организацию, через ответственное обособленное подразделение НК РФ не предусмотрена.

В индивидуальных карточках учета суммы округлять нельзя
Письмо ФНС РФ от 20.02.2009 N  3-6-02/46 «Об учете сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты»

Вести учет по каждому физическому лицу в индивидуальных карточках нужно в рублях и копейках. Далее показатели из индивидуальных карточек суммируются в целом по организации и переносятся в сводную карточку. При этом в сводной карточке суммы округляются до полных рублей. И потом переносятся в соответствующие строки и графы расчетов авансовых платежей (деклараций) по ЕСН и страховым взносам.  
Таким образом, округление ЕСН до рублей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по организации.
Из-за округлений могут возникать расхождения, но это не дает налоговым органам право требовать от организации вносить исправления в налоговую отчетность, а также доначислять ЕСН.
 
Вся зарегистрированная ККТ должна быть опломбирована
Письмо ФНС от 11.03.2009 N ШС-22-2/181@  «О порядке применения ККТ»

Вся зарегистрированная налоговыми органами контрольно-кассовая техника должна быть опломбирована марками-пломбами в соответствии с Положением о регистрации и применении ККТ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, или пломбами исходя из Положения о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин, утвержденного решением ГМЭК по контрольно-кассовым машинам от 06.03.1995 (протокол N 2/18-95).

Дополнительные контрольные мероприятия не препятствуют вынесению решения о возмещении налога  
Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2009  N КА-А40/1045-09

ФАС Московского округа указал, что проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не является основанием для непринятия в установленные сроки решения о возмещении заявленных налогоплательщиком сумм налога по окончании камеральной проверки представленной декларации.
ФАС пояснил, что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
Налоговый орган обязан в течение 7-и дней принять решение о возмещении заявленных налогоплательщиком сумм налога, в случае если были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть составлен акт налоговой проверки; налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении, о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение 5-и дней со дня принятия такого решения, заключил ФАС.

Налогообложение выплат при увольнении работников  
Письмо Минфина РФ от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54 «Об учете в целях налогообложения прибыли выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении, а также о налогообложении данных выплат НДФЛ и ЕСН»

Суммы выплат увольняемому работнику, установленные ст. 180 ТК РФ, учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Кроме того, выходное пособие и дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не облагаются НДФЛ и ЕСН.