Как учесть судебные расходы
Письмо Минфина РФ от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176

Датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, является дата начисления данного вида федерального сбора.
Сумма начисленного федерального сбора учитывается в налоговом учете единовременно в момент подачи искового заявления в суд.

Как учесть материальную выгоду за пользование займом на покупку жилья
Письмо Минфина РФ от 16.12.2008 N 03-04-05-01/459

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождается от НДФЛ при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

УСН: можно ли учесть в расходах сумму добровольно уплачиваемых взносов в ПФР
Письмо Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-05/305 «Об учете индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы», сумм страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ в добровольном порядке»

Организациям на УСН с объектом налогообложения «доходы» предоставляется вычет по единому налогу в размере уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Размер вычета не может превышать 50 процентов от суммы налога.
Страховые взносы, уплаченные в добровольном порядке, не уменьшают сумму единого налога.

Комиссия банка за обслуживание зарплатных карт не облагается НДФЛ и пенсионными взносами
Письмо Минфина России от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387

Уплаченные организацией суммы комиссии за выпуск зарплатных карточек и годовое обслуживание карточных счетов не являются экономической выгодой сотрудников и не облагаются НДФЛ.
Базой для начисления взносов в ПФР является налоговая база по ЕСН.
В налоговую базу по ЕСН включаются выплаты и вознаграждения в пользу работника, в частности, полная или частичная оплата услуг для него.
Расходы в виде комиссии банка за обслуживание зарплатных карт не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника. Поэтому данные расходы не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

В расходах не учитывается оплата дополнительного отпуска за многосменный режим работы
Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/689 «Об учете при исчислении налога на прибыль организаций и ЕСН сумм оплаты работникам дополнительных отпусков за многосменный режим работы, а также сумм выплачиваемого увольняемым работникам выходного пособия (компенсационных выплат)»

Трудовым кодексом не предусмотрено предоставление дополнительных оплачиваемых отпусков сотрудникам, работающим в многосменном режиме. Однако работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска, закрепляя это в коллективных договорах или локальных нормативных актах.
Расходы на оплату отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору, при определении налоговой базы не учитываются.

Учет авансов за оказание услуг при ЕСХН
Письмо Минфина РФ от 23.12.2008 N 03-11-04/1/31

Авансы, полученные за оказание услуг (в том числе за несколько налоговых периодов вперед) учитываются плательщиками ЕСХН в периоде их получения.
При возврате сумм предоплаты на данную сумму уменьшаются доходы того периода, в котором произошел возврат. Перерасчет доли доходов от реализации за предыдущие налоговые периоды в случае возврата авансов не производится.

Какие документы необходимы для предоставления отсрочки по налогу?
Письмо Минфина РФ от 12.01.2009 N 03-02-07/1-8

Решение об отсрочке уплаты федеральных налогов принимает ФНС России. Срок принятия решения – 1 месяц со дня получения соответствующего заявления.
Основания предоставления отсрочки указанны в Налоговом кодексе. Одним из таких оснований является ситуация, когда единовременная уплата суммы налога приведет к банкротству налогоплательщика. В это случае к заявлению о предоставлении отсрочки должны прилагаться:

- пояснительная записка налогоплательщика (описывает причины возникновения необходимости единовременной уплаты налога и их суммы);
- сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой;
- документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов;
- и другие.

Утверждена форма справки для получения социального вычета в размере дополнительных пенсионных взносов
Приказ ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ «О форме справки»

С 1 января 2009 года лицу может предоставляться социальный налоговый вычет в сумме уплаченных за год дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 000 руб.
Для этого налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие фактические расходы на дополнительные страховые взносы, либо справку работодателя о дополнительных страховых взносах, перечисленных им по поручению налогоплательщика.
ФНС утвердила форму такой справки.

Налогообложение премий
Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-03-06/1/719

Выплату премий работникам за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели можно учесть в составе расходов на оплату труда.
При этом премии за производственные показатели и высокие профессиональные достижения в труде подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Порядок зачета переплаты по налогу
Письмо Минфина РФ от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3

Сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
Кроме того, уже вступил в силу приказ Минфина от 04.09.2008 N 90н, обеспечивающий проведение межрегиональных зачетов сумм налогов, то есть зачетов, решения о которых принимаются налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

Предприниматель может получить вычет при продаже офиса
Письмо Минфина РФ от 11.01.2009 N 03-04-05-01/2

Индивидуальный предприниматель может получить имущественный налоговый вычет в связи с реализацией нежилого помещения, находящегося в собственности более 3 лет, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии, что расходы на приобретение такого помещения не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.

Зачет НДС по частям в разных налоговых периодах неправомерен
Письмо Минфина России от 16.01.2009 N 03-07-11/09

Вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после их принятия на учет и при наличии у налогоплательщика соответствующих первичных документов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму налога, образовавшаяся разница подлежит возмещению налогоплательщику. Исключение составляют случаи, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
При этом зачет налога в разных налоговых периодах, то есть по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен.

Можно ли перечислить взносы в ПФР и ФСС, если банковский счет организации заблокирован?
Письмо Минфина России от 11.01.2009 N 03-02-07/1-6

До 2009 года в случае приостановления операций по счету допускалось списание с него средств в счет уплаты налоговых платежей и платежей с более ранней очередностью исполнения.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не являются налоговыми платежами и в их отношении соответствующая норма не применялась.
С 1 января 2009 года разрешено перечислять в бюджет страховые взносы со счета налогоплательщика, операции по которому приостановлены.

Выплата выходного пособия в связи с сокращением штата
Письма Минфина РФ  N 03-03-06/2/171 и N 03-03-06/2/172 от 17.12.2008 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на выплату увольняемым работникам выходного пособия»

Организация может при расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачиваемые суммы выходных пособий учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым и (или) коллективным договором, а также дополнительным соглашением к трудовому договору, учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Учет курсовых разниц в связи с переоценкой суммы долгового обязательства
Письмо Минфина РФ от 15.01.2009 N 03-03-06/1/17 «Об учете для целей налогообложения прибыли курсовых разниц, образовавшихся в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю по средствам, поступившим в иностранной валюте по договору займа»

Минфин сообщил о том, как учитываются курсовые разницы в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте.
Такие курсовые разницы учитываются российской организацией-заемщиком на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов, предусмотренных договором, и (или) на последний день отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Компенсация лицам, работающим вахтовым методом, не облагается ЕСН
Письмо Минфина России от 26.01.2009 N 03-04-06-02/3

В налоговую базу по ЕСН не включаются все виды установленных компенсационных выплат (в пределах норм), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не облагаются НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Доплата за время нахождения в командировке
Письмо Минфина РФ от 27.01.2009  N 03-03-06/1/34

Объектом налогообложения по ЕСН за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера его среднего заработка.
При осуществлении доплаты работникам за время нахождения в командировке до оклада, в случае если он превышает размер среднего заработка, сумма этой доплаты является объектом обложения ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ.

В счете-фактуре должно быть описание работ, а не ссылка на договор
Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-09/02 «О правилах заполнении графы 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры»

Нельзя принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, если вместо описания выполненных работ содержится ссылка на договор, в соответствии с которым они велись.
Если в графе 1 счета-фактуры делается запись: «Выполнены работы по договору подряда от... N...», то поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, указанный счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Как восстанавливать НДС со 100-процентной предоплаты товара, который поставляется отдельными партиями?
Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-07-11/20

С 1 января 2009 года НДС, принятый к вычету с предоплаты товаров, необходимо восстановить в бюджет в том налоговом периоде, в котором подлежат вычету суммы налога по приобретенным товарам. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету с предоплаты.
Если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления предоплаты, восстановление ранее принятого к вычету НДС по 100-процентной предоплате следует производить в размере налога, указанного в счетах-фактурах на приобретенный товар.

Определен срок составления акта о выявлении налогового правонарушения
Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-02-08-7 «О сроках составления налоговым органом акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях»

Налоговое правонарушение может быть выявлено не только в ходе налоговой проверки, но и во время проведения иных мероприятий контроля (проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др.). В этом случае при обнаружении факта нарушения налоговый инспектор должен составить акт.
Акт должен быть составлен не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения факта нарушения. 

Этот порядок не касается следующих правонарушений:
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Превышение налоговых вычетов над суммой уплаты налога
Письмо Минфина РФ от 27.01.2009 N 03-07-14/11

В случае превышения налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по итогам деятельности налогоплательщика за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) на основании решения налогового органа.
Данное решение выносится по результатам камеральной проверки, которая проводится в течение трех месяцев с момента представления в налоговые органы налоговой декларации и документов, подтверждающих экспорт товаров. Также могут быть истребованы документы, обосновывающие  правомерность применения налоговых вычетов. При этом налоговым органам запрещается истребовать дополнительные сведения и документы, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах.